解析施工企业项目资金AB账户管理

一、传统模式下施企业项目资金管王里存在的普遍问题
(一)管理职能倒挂，责、权、利不对等。施工企业的项目经营主体是企业派出机构(项目部、指挥部、项目公司等授权经营机构，以下简称项目部)，通常情况下，为便于项目生产经营的组织，项目资金的管理权和处置权基本下放到项目部，但由于项目部不具备法人资质，与项目经营相关的资金风险却全部留在了主体企业，出现了授权经营条件下的资金管理职能倒挂、主体企业与授权项目部在资金管理上的责、权、利不对等的矛盾
(二)管理方式和手段落后。相当多的施工企业各分公司沿用以往靠上报财务报表和口头汇报等方式来反映企业经营情况和财务状况的方式，由于会计核算随意性大，财务报表编制不实，加上受不规范的人为因素影响等，有时汇总的会计报表掩盖了分公司的实际经营状况和突出问题，导致财务会计信息失真。特别是不少施工企业尚未建立必要的电子计算机财务信息传递、核算、查询和监控系统，总公司很难及时了解和掌握下属公司的财务动态，从而使信息滞后、效率低下等问题十分突出。
(三)资金流转的过程监管不到位，控制乏力。企业依靠传统的管理控制手段，难以形成对项目资金流转的过程控制，资金流转的事前、事中管理缺位。特别是在一些重大的项目资金决策问题上还没有形成有效的约束机制，主体企业难以对项目的资金管理形成有效的控制，资金的流向与控制脱节。项目部在资金管理方面，多以项目利益作为首要出发点，从而会给企业整体财务安排造成被动局面。目前，施工企业普遍存在的资本性投人过大，工程结算款项收款不到位，超拨、超付工程款，项目费用超支等现象与资金过程监管不到位有着极其密切的关系。
(四)资金管理信息失真，难为企业决策提供依据。主体企业对所属项目的资金控制往往“鞭长莫及”，资金信息管理存在不透明、不对称和不集成等问题。加之金，而另一部分项目出现资金沉淀，形成闲置面。反映在财务报表上就是施工企业普遍存费的局的货币资金与银行借款两项指标的“双高”现象。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、施口二企山艺不页目资金流转特性分析
(一)资金分布时空差距大。施工企业的基本经营单位—承担项目经营施工任务的项目经理部、工程指挥部(以下简称项目部)具有流动性大、作业点多的特性。由于项目经营主体的分散性，企业存量资金的分布呈现较大的分散性。
(二)资金流转不均衡。由于建筑施工产品生产周期较长，项目资金的周转在时间上也存在着较大的不均衡性，一般是前紧后松，部分时段还会出现资金短缺的状况。
(三)授权经营特性显著。项目部的资金组织和管理是围绕施工项目进行的，源于建筑产品的固定性，项目部的机具调配、材料采购、劳务支付等资金周转项目主要在项目所在地完成。企业的项目资金管理一般委托实施项目施工的经理部完成，资金管理的授权代理关系显著。(四)现金流转限制性条款多。为保证建设项目的顺利进行，相关利益方对项目资金流转设置了较多的限制性条款，对项目资金的监管越来越严，通常见到的项日资金监管形式主要表现为:“三方监管协议”(建设方、贷款银行、施工方)、“四方监管协议”(建设方、贷款银行、监理方、施工方)等等。随着建设资金来源多元化的发展，需要根据自身的需要对建设资金开展监管的相关利益方越来越多。由于资金流转特性所带来的固有限制，在传统管理模式下施工企业对项目资金实施管理时往往会感到“力不从心”。尤其是在企业经营规模扩张时期，随着项目资金占用量不断加大，企业银行借款额度不断攀升，一方面导致企业资金成本加大，项目毛利被沉重的利息负担逐步摊薄，企业经济效益“光开花不结果”;另一方面导致企业的财务指标不断恶化，融资难度越来越大，资金链条趋紧。企业巫需要采取有效措施改变传统的资金管理模式，改变企业资金分散失衡和运作效率低的现实状况，改善企业的财务状况。

三、加强习五目资金AB账户管王里，改善企业资金管卫里状乃己的基本思路项目资金AB账户管理是借助商业银行提供的网上银行服务，针对项目资金流转特性.以收支两条线控制和项目资金预算管理为主要手段，通过实施企业项目资金适度集中管理，加强主体企业对项目资金监管和控制，从而提高企业资金使用效率的管理方法，其基本思路如下:
(一)通过账户分置和资金收支两条线管理，重申企业对项目资金管理的主体地位。账户分置，即由主体企业和承担项目施工的项目部分别在项目所在地开立A、B两个账户，其中A账户为收款账户，由主体企业通过网上银行直接管理;B账户为项目日常资金收付账户，由项目部管理;实行收支两条线管理，即项目工程款必须由主体企业通过A账户办理结算，然后由通过相关预算审批程序后，由主体企业拨付给项目部B账户力、理工程款结算。通过项目收支两条线和资金分户管理，改变项目资金分权管理模式，通过A账户将项目资金管理的重心回收到主体企业，重申企业对项目资金管理和控制的主体地位。
(二)实行项目资金预算控制，促进项目资金管理水平的提高。通过项目资金预算控制，督促项目部进一步提高资金管理的计划性和有效性。项目资金AB账户管理要求项目部根据项目施工组织设计和相关项目经营情况，编制资金收支预算报主体企业有关部门和领导审批后，再通过网上银行将资金从项目A账户拨付到B账户，供项目部施工所用。通过项目资金预算控制，可以促进企业资金管理的有效性和均衡性。
(三)通过网上银行实现资金的日常监管，加强项目资金收付的过程监管。网上银行服务的推广和普及，为企业实现对银行账户的适时监管提供了有利条件。主体企业可以借助网上银行对项目资金的收付情况进行监管和控制，进而实现资金信息的透明化、集成化管理，为企业的经营决策提供有效的资金信息。
(四)完善企业内部融通机制，盘活项目存量资金。建立和完善有效的内部资金融通制度，项目资金在账户有沉余的，企业可通过网上银行进行调配，项目资金有临时缺口的，可向企业申请调剂资金。通过项目沉淀资金的调度，盘活项目的存量资金，从而发挥企业资金的整体优势，提高资金的运作效率。

四、实施资金AB账户管卫里应注意的问题
(一)主体企业对项目资金管理的干涉程度。在项目资金AB账户管理体制下，主体企业通过项目资金预算管理和网上资金适时监管对项目资金的管理活动进行干涉。为发挥项目部的管理积极性，主体企业对项目资金管理活动干涉的线条“益粗不宜细”。企业应结合整体资金安排，重点关注项目整体资金收支预算的有效性、重大资本性支出的合理性，大额预付资金的合规性，从而安排好项目A账户的资金收付计划。项目部的日常资金收付业务，应将权限下放给项目部通过B账户自行组织。
(二)项目资金参与主体企业资金流转的尺度。通常情况下，工商企业采取“全额收付结转”的措施对所属机构实施收支两条线管理，即资金全部收回到企业本部，然后根据分支机构的资金需求和预算将资金划回分支机构使用。由于施工企业资金管理活动以项目为中心进行组织，同时相关利益方对资金的流转进行了严格的限制，“全额收付结转”资金管理方式在施--r.企业项目资金管理活动中显然行不通。为此，施工企业应适度把握项目资金参与企业资金周转的尺度，采取“差额收付结转”的方式组织项目资金参与企业资金周转，即在项目A账户有沉淀资金的时候，才调动项目资金参与企业资金周转。
(三)贯彻资金有偿使用的原则。企业在项目资金AB账户管理的实施过程中应考核和计量所属单位对主体企业的资金贡献和资金占用情况，真实地反映各项目在考虑资金的时间价值后的效益情况。从而更加合理地考核项目经营业绩，促进项目部进一步提高资金管理水平，从而尽可能提高资金周转效率，降低资金占用量。参考文献王玲.2004.集团公司资金集中管理模式探析.财会月刊.24。