增值税转型对牡丹区经济税收影响分析

　一、 增值税转型的主要内容

　　（一）自2009年1月1日起，将原来的生产型增值税转为消费型增值税，即在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

　　（二）作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。原先的免税和退税政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的，存在进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴及内资企业进口设备的免税范围小于外资企业，税负不公的问题。转型改革后，企业购买设备，不管是进口还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的规范方式替代。

　　（三）将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。原政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6%和4%的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将征收率统一降低至3%。

　　（四）将纳税申报期限从10日延长至15日。根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。

　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、增值税转型对菏泽市牡丹区经济发展的影响

　　消费型增值税的实行，有利于提高市场配置资源的效率，优化产业结构，刺激地方经济的发展，为地方经济的发展带来活力。固定资产进项税额抵扣了多少，实际上就等于国家将这部分资金以减税的方式注入到了企业，尤其对投资规模较大、科技含量较高的企业来讲，有了这部分资金的支持，企业的生存和发展就有了新的机遇。而且可以优化本地区的产业结构，拉动当地经济的良性发展。主要表现在两个方面：1、降低企业投资成本，拉动投资增长，推进产业结构调整和产品更新换代。消费型增值税由于允许抵扣固定资产所含进项税，消除了重复征税弊端，实际上对固定资产是不课税的，这样就会起到刺激投资的作用，激励企业更新设备，提高生产能力。实施消费型增值税后，每年都会有相当资金通过国家减税的方式沉淀在企业。随着投资的增长，这部分资金也会越来越多，这对拉动企业投资增长，推进产业结构调整是一个巨大的推动力。2、提高企业产品竞争力，取得市场竞争优势。从进口环节看，实施消费型增值税后，国内产品税负下降，有利于阻止进口，增强国内产品与进口产品在本国市场上的竞争力。从出口环节来看，实施消费型增值税后，使得我国出口产品的出口退税更为彻底，从而降低了出口产品税负，有利于鼓励出口，提高国内产品在国际市场的竞争力。

　　三、增值税转型对菏泽市牡丹区税收的影响

　　（一）小规模纳税人征收率统一调低的影响

　　1、工业企业小规模纳税人征收率由6％调为3％后的影响。截至2008年12月31日，菏泽市牡丹区国税局共有办理税务登记的工业企业小规模纳税人1197户，申报销售收入13717万元，税款823万元。征收率下调后预计菏泽市牡丹区2009年工业企业小规模纳税人全年将少缴纳增值税约412万元。

　　2、商业企业小规模纳税人征收率由4％调为3％后的影响。截至2008年12月31日，菏泽市牡丹区国税局共有办理税务登记商业企业小规模纳税人4562户，申报销售收入5300万元，税款212万元。征收率下调后预计菏泽市牡丹区商业企业小规模纳税人全年少缴纳增值税约53万元。

　　3、征收率调整对个体工商户的影响。截至2008年12月31日，菏泽市牡丹区国税局共有办理税务登记个体工商户2985户，申报销售收入54775万元，税款2191万元。征收率下调后预计菏泽市牡丹区个体工商户全年少缴纳增值税约547万元。

　　（二）消费型增值税对国税收入的影响

　　此次增值税转型改革，据测算，单单是购进固定资产抵扣方面将减少国税收入3000万元左右。其中，菏泽市牡丹区的重点税源企业山东步长制药有限公司、菏泽步长制药有限公司以及山东佳美食品工业有限公司在2009年要进一步扩大生产规模，引进新的生产线，预计购进固定资产抵扣增值税2100多万元，其它制造业购进固定资产抵扣进项税900万元左右。同时，小规模纳税人征收率调低也将减收1000万元，对税收收入的整体冲击较大。但从长远来看，增值税转型会推动企业扩大生产规模，加速产品升级，提高企业效益，税基也就随之扩大，同时还有利于促进企业技术进步，建立优势产业群体，实现可持续发展。这一良性循环将有利于涵养税源。

　　四、促进菏泽市牡丹区经济税收实力增长的建议

　　（一）做大做强菏泽市牡丹区的优势产业

　　医药制造业、食品制造业以及皮毛加工业是菏泽市牡丹区的支柱产业，也是菏泽市牡丹区的优势产业。这些行业在菏泽市牡丹区均具有较大的规模，其产品在全省、全国市场上均具有一定的地位。其中，山东步长制药有限公司、山东佳美食品工业有限公司生产的产品均打入了国际市场。菏泽市牡丹区工业园被冠以山东省的“药谷”。山东佳美食品工业有限公司是一家以生产芦笋罐头为主的外商投资企业，充分利用当地的农产品资源丰富、劳动力资源廉价的优势，形成了“龙头带基地，基地带农户” 的农产品加工工业发展新模式，为菏泽市牡丹区经济的发展起到了巨大的推动作用。应以实行消费型增值税为契机，做大做强菏泽市牡丹区的这些优势产业，加大投资力度，加快设备和产品的更新换代，提高研发自主创新能力，保持和发展菏泽市牡丹区优势产业在国内、国际市场上的领先水平。

　　（二）引导企业用好增值税转型税收政策

　　此次增值税转型涉及到所有增值税一般纳税人，政府要引导，税务部门要搞好服务，企业要抢抓机遇。企业要充分用好增值税转型税收政策，谋划好企业发展的思路，进行产业结构调整和产品更新换代。购进先进的生产设备和研发设备，提高企业的自主创新能力,增强企业的竞争实力。在当前市场经济环境下，一是大力发展高新技术企业。大力发展高新技术产业是优化产业结构的有利途径之一。高新技术产业科技含量高，产品附加值高，对菏泽市牡丹区产业结构的调整具有重要的经济意义。菏泽市牡丹区有菏泽学院等高校，拥有很广泛的人才优势。菏泽市牡丹区工业园已形成一定的规模。可以充分利用工业园这个平台，依托高校的人力、智力资源，大力开发具有自主知识产权的高科技产品，尤其是对医药产品、化工产品及时进行科技创新，及时将科技成果最大限度地转化为生产力。二是要适应市场行情，提高产品科技含量。菏泽市牡丹区的桐木拼版加工企业、皮毛加工企业是传统的产业，但由于科技含量较低，市场行情低迷，在竞争中处于不利地位。因此，企业首先必须多做市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，促使区域经济由资源投入型增长向技术投入型增长转变，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，增强产品在国内、国际市场上的竞争力。

　　（三）促进第三产业和中小企业的快速发展

　　菏泽市牡丹区是一个经济欠发达地区，税收的增长点除医药制造行业、食品制造行业外，传统的商业批发、商业零售行业有一定发展，但第三产业发展缓慢，影响了整个经济发展的速度。因此，要从经济的长远发展着眼，加大对科研、综合技术服务、咨询服务、信息产业等基础服务产业的政策扶持力度。当前，菏泽市牡丹区科研、综合技术服务、咨询服务、信息产业等基础服务产业基本上还处于起步阶段，有的项目还是空白，发展潜力巨大。政府要加大对这一领域的投入力度，包括资金投入和政策倾斜。同时，通过对中小企业结构的调整，培育新的经济增长点，政府对中小企业的扶持也要有的放矢。要按照菏泽市牡丹区产业政策的总体要求，通过相关政策重点扶持科技型、劳动密集型、出口创汇型中小企业，要以形成的名牌企业数量为标准来衡量工作质量。此外，招商引资工作丝毫不能放松，在加大土地使用审核力度同时，对于具备开工条件，产品前景好，效益突出的企业要尽量使其早入驻、早开工、早出效益。

　　（四）优化投资环境，提高纳税服务质量

　　政府部门在加强宏观管理和政策引导的同时，要切实转变政府职能，增强服务意识，积极为中小企业创造良好的发展环境。对于工作中出现的问题和产生的困难，要做到不等不靠，大胆创新积极进取，将自己的工作做实做细。进一步加大税收政策的宣传力度，帮助企业了解和利用税收政策，增强企业的可持续发展能力；继续简化办税手续，压缩行政审批事项，为企业办税创造良好的环境；在实践中不断完善包括“一窗式”服务、“一户式”查询等在内各项服务模式，力求使其更简洁、便利和高效，提高纳税服务质量；深入开展优化企业经济环境活动，加强税务人员法制教育，提高执法水平，切实为县域经济的发展提供一个公开、平等、优良的外部环境。