1, 商业银行会计风险的表现
商业银行风险是指商业银行在经办金融业务过程中,由于种种主观、客观的原因，造成资金损失的可能性。由于银行经营活动的运作过程与银行会计十分密切，几乎每一笔业务都需要银行会计的核算与操作。因而大量的金融风险集中表现在银行会计部门。所以，银行风险也可以理解为银行会计的风险。主要表现在以下几个方面。
1．1 票据结算业务的风险
结算业务是指通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付转移。目前我国商业银行主要形成了以“三票一卡”为主体的支付方式，即本票、汇票、支票和银行卡。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升；以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险，主要表现在： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，从票据当事人看，有其本身票据填写不清带来的风险；第二，从银行结算看，有职员操作失误或任意违规而造成的风险；第三，从结算环境看，有票据犯罪日益增多给银行带来的风险，如票据的伪造和变造，也有银行、企业以及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。
1 ．2 会计核算及报表编制风险
银行会计核算工作的环节非常多，在资产、负债及中间业务中，每日都要进行大量的现金收付、凭证受理、科目运用、账户登录和结计等等，都直接或间接地与风险发生联系。而报表编制是核算工作最后的环节，也存在着会计风险，最主要的表现是报表数据的不真实，其中尤其是利润反映不真实。究其原因，主要有两方面，即技术原因和人为原因。从技术原因来看主要是目前我国的《金融企业会计制度》尚不完善，具体规定缺乏统一核算口径，这就为数据不真实提供了条件，如贷款呆帐、坏帐、准备金的提取比例是否合理，应收利息计提的标准是否合理等。从人为因素来看主要是存在着盈余操纵。如有的商业银行出于行业竞争为了本单位或其他某种要求，会计部门在结算报表上做数字游戏，利用技术手段或者伪造等方式操纵利润，想以此取得业绩考核名次或达到暗留盈利的目的。
1 ．3 银行内部控制的风险
为了有效地防范和控制风险，银行制定了一系列内部控制制度，但在实际工作中难以落在实处，产生管理缺位，如职能分离相互制约的制度，在一些基层行处没有很好贯彻，各项职能常常由同一岗位的人员兼任，不同环节的业务操作往往集于一身，难以起到相互监督，相互制约和防范风险的作用。
1 ．4 人员管理松弛、素质不高产生的风险
首先，规章制度、操作规程制定的不完善，会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制。其次，部分银行会计人员素质不高，操作行为不规范，从而容易发生会计差错，产生风险。
2, 风险产生的外部原因分析
2 ．1 竞争激烈的市场经济环境
我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来，如：市场存在着不公平的竞争、市场的约束机制缺乏等等。而目前我国社会平均利润率尚未形成，金融机构的账面投资回报度又吸引了大量的社会资源涌入。在缺乏健全的市场准入标准情况下，再加上地方政府的本位主义色彩，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性增加了，从而银行风险日趋增大。
2 ．2 仍欠完善的金融管理模式
严格地说，即使在激烈竞争的市场经济环境下，如果有比较完善的金融管理模式，仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金融管理模式仍有一些欠缺。在宏观监管方面，其监管内容还需强化各银行按市场规则公平竞争。因为，地方政府的保护措施，可以使某些银行享有更多的“政策”优势。另外，对于有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管也缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态，从而难以达到防范风险的目的。
3, 风险产生的内部原因分析
3 ．1 基层行处管理不到位，违规操作现象严重
近年来随着银行业竞争的加剧，各行大量新增网点工作的重心主要放在存款上，往往以存款论英雄,用存款指标的考核代替管理,导致基层网点建设严重落后于商业银行经营管理的客观要求。无忧论文网加上缺乏必要的监督制约机制, 基层网点风险防范意识差,为了拉存款而置有关的制度于不顾,违章操作问题相当突出，如:任意开立账户、重要空白凭证及印押( 压) 证保管不善、支付凭证审查不严、柜员之间混岗、操作口令混用、账户核对不及时或未执行换人勾对、不按规定流程处理会计业务等, 以上现象的存在, 直接导致了风险的发生。
3 ．2 银行会计工作人员素质不高
随着银行新业务的不断发展，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。加上有的会计人员法律意识淡薄，风险防范及自我保护的意识缺乏,部分基层网点特别是办事处、分理处,存在着主任“说了算”等问题,致使会计核算的随意性较大,违规操作、违章行为时有发生。
3．3 内部稽核不力
在实际工作中,会计工作的稽核缺乏实效性,稽核制度有名无实, 流于形式。稽核工作往往是稽核人员敷衍了事,在有关凭证和账薄上盖个章,不能及时有效地控制会计风险,有损于稽核职能的发挥，没有起到稽核工作的实质作用。
4, 银行会计风险的防范措施
4 ．1 进一步强化会计内部制约机制，一是形成制度制约
严格按照会计规章制度，合理确定会计人员岗位和岗位职责，制定具有较强的实用性针对性、可操作性和规范性的岗位操作规程，确保会计安全无事故和案件发生；二是形成岗位制约。按照会计有关规定，会计人员要配齐，明确责任，相互制约，在落实会计岗位责任制的同时对会计人员积极开展政治思想，业务知识的培训，使其做到爱岗敬业胜任岗位。
4 ．2 建立健全会计工作监督机制
一是要建立会计柜台监督制度，把好三关，要严把凭证入口关，严格审核接收，杜绝假、变造凭证进入；要严把凭证处理入账关；要严把凭证出口关。二是建立会计人员岗位轮换制度，联行记账同城票据交换财务等要害岗位是产生风险的敏感部位，长期一人操作极易造成风险。因此，有关岗位人员必须定期轮岗和强制休假，不能搞一贯制。同时要对会计工作适时进行考评，建立起奖罚分明的会计管理机制，充分调动会计人员工作积极性，为化解和防范会计风险奠定很好的基础。
4 ．3 加强银行会计队伍建设
加强会计队伍建设是一个多层次的任务。首先，银行各级领导和管理人员在思想上统一认识，重视了会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置，人员配置上给予支持。其次，要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德等方面的思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力．使他们能够自觉遵守财经制度和执行有关的规章制度。最后．以多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题，防范风险。
4 ．4 建立有效风险预警机制
要将单纯的事后监督变为事前、事中、事后垒方位控制时，风险预警机制就是必不可少的。另外在会计工作中，要设置一系列有效的指标体系，通过日常核算，反映出可能发生的问题，以便银行决策部门能够及时采取针对性的措施，从而实现规避风险的目的。
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