1 会计核算风险
金融业务的运作过程与会计核算密不可分, 几乎每一笔业务都需要经过会计的核算与操作, 因此, 金融风险的产生, 往往都与会计核算过程有关。表现在重要空白凭证管理上混乱, 在领发、使用、保管等环节存在账实不符和控制不严; 联行“印、押、证”未严格执行“三分管三分用”制度; 在科目使用上存在滥用会计科目, 账务处理混乱, 错账冲正等重要会计事项不经会计主管审批等问题; 会计岗位设置未严格执行“相互牵制、相互制衡”的原则, 存在不合理兼岗和“一手清”现象; 银行与财政部发布的内控指导原则不能得到认真贯彻执行, 会计电算化制度执行薄弱, 如操作员级别设置混乱, 一人设置多个操作代码, 个人密码任意摆放, 操作系统任意与其他系统联接, 计算机安全条件不能得到很好的贯彻执行等。这些核算制度执行的不严格和核算过程不规范都存在或潜伏着较大风险隐患。
2 核算风险
真实、完整、及时、合规地进行会计核算, 是金融会计部门的主要任务, 也是金融业赖以生存和发展的基础, 会计核算质量不高,运作程序不规范, 都会形成会计风险。从办事日常程序的存、放、汇业务核算, 进行受理与审查凭证, 账务处理, 对客户进行现金收付或办理转账, 到每日完成综合核算, 从有价单证和重要空白凭证的出入库、领用、签发和销毁, 到印、押、证、机的广泛使用, 从会计科目的正确使用到账务的结算和报表的编制, 各个环节无一不存在着风险可能。目前在金融业发生的众多经济案件, 往往是与会计核算某个环节失去控制有关, 而一些商业银行发生的严重违规经营, 也是从会计核算上打开缺口, 诸如滥用会计科目、账外吸收存款与发放贷款,隐藏存款篡改账表, 造假账, 虚报会计信息等等。
3 制约失衡而存在会计操作管理风险
银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门, 面对大量结算票据、现金资产, 以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等,一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的。目前社会上一些不法分子将银行作为其猎取的主要目标, 各类案件居高不下,手段花样层出不穷, 无论是假汇票、利用信用卡恶意透支, 明目张胆地抢劫, 还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿, 任何一个案件必然会或多或少涉及作为整个经营核算部门的会计部门, 一旦会计部门放松管制、降低核算水平, 就会为罪犯作案客观上开绿灯, 加大经营风险。
4 制度建设防范
加强制度建设, 强化内部管理。加强内部控制, 建立严密的会计控制系统, 加强对重要业务岗位和重要风险点的控制, 规范各类业务授权管理和业务流程管理, 并在此基础上将有关规章制度进一步细化, 增强可操作性, 做到每项业务的每个环节都有明确的制度、规定可依, 有效防范乃至杜绝有章不循、违章操作的行为。
加大监督检查力度。采取顶岗检查、常规检查、自查、抽查、外部监管与审计等多种检查形式和方法, 对规章制度的执行情况进行认真、细致地检查, 同时做好复查工作, 在会计监督中, 更要强调独立、严格、及时、有效,尤其是重视会计业务的事前和事中监督。
建立有效的风险预警机制。充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等职能作用, 全面反映金融企业的财务状况和风险情况, 及时提供风险防范的有用信息; 无忧论文网通过会计定量预测技术和方法, 辨别可能出现何种风险, 对出现风险可能带来的损失进行测算, 以减少损失发生的不确定性, 把损失控制到最低。会计部门要将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比, 并及时向有关部门发出反馈信号, 敦促并监督各有关部门及时采取修正措施, 以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则, 尽量避免与减少金融风险所带来的损害。
5 加强思想政治教育
各级领导和管理人员在思想上要统一认识, 高度重视会计工作在防范银行风险中的重要作用。在实际工作中, 关爱会计工作人员的成长, 关心会计工作人员生活, 在物质待遇上可适当倾斜, 在岗位设置、人员配置上给予支持, 使他们安心工作。在此基础上还要加强对会计人员的法纪政纪和职业道德等方面的思想教育, 增强会计人员自我约束的意识和能力,使他们能够自觉遵守财经制度和执行有关的规章制度。同时, 要以多种形式的培训和学习,提高会计人员的业务能力, 使他们能够在工作中及时发现问题, 防范风险。
6 提高会计人员素质
随着会计制度的改革和银行业务的不断创新, 特别是电算化的发展, 原来局限于记账、算账、编制报表和事后考核的基础知识已大大落后了, 应加强对会计人员的继续教育, 更新知识, 提高会计人员的业务素质、会计人员要能熟练运用先进的电子计算机技术和现代的管理知识, 对自己手中掌握的各种会计信息进行加工、整理、分析, 使之成为能满足领导制定计划、开展预测、实行控制等工作所需要的管理信息和决策支持, 切实做好领导的参谋。另一方面, 还要加大力度提高会计人员的思想素质, 增强其主人翁责任感。
7 建立立体式的会计检查和风险防范责任机制
要使会计检查能求真务实, 会计业务检查要形成一定的机制。
一是检查部门之间要紧密结合。会计主管部门、稽核部门、监察部门和法规部门, 既要各司其职, 进行独立的检查, 又要加强配合,共同防范会计风险。
二是定期检查与突击检查相结合。在有效防范会计风险的同时, 尽量降低会计检查成本。
目前检查的重点是: 重要空白凭证是否相符, 印章保管是否合规, 业务口令是否保管严密, 同业往来与内部往来是否定期核对, 会计岗位设置是否科学合理, 有无随意顶岗或混岗操作, 会计凭证是否缺章少印, 事后监督是否及时完整。同时, 在会计风险的防范上, 要按照“统一领导, 齐抓共管, 部门各负其职, 紧密依靠群众” 的原则, 由各金融机构“ 一把手”负总责, 明确各级班子成员、各有关部门在会计风险防范工作中的职责, 做到一级抓一级, 一级对一级负责, 层层落实会计风险防范责任制。
参考文献
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