如何搞好审计质量管理

一、建立规范的审计项目管理工作流程
审计项目管理是否规范，直接关系到审计质量，在实际工作中，主要从以下几方面进行：
（一）加强审前调查，精心做好审前准备工作审前准备要做到科学、合理、全面，深入了解审计项目目标、委托人需求及相关法律法规，收集被审计单位财务、生产、销售、资金管理等资料，详细了解被审计单位组织机构、业务流程、内部控制、以前年度审计发现主要问题等情况，紧紧围绕审计目标形成审计方案，审计方案的内容要详细，审计人员分工要明确、合理，审计重点要突出。同时加强审前培训，使审计组全体成员全面了解审计目的、内容和相应的法律法规，掌握各自分工情况，深入学习相关知识，把握审计重点，为实施现场审计做好充分准备。

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（二）编制审计程序，规范操作步骤审计程序是审计机构和审计人员在审计监督活动中办理审计事项遵循的工作程序和操作规程。一个独立的审计项目，其审计程序是项目开始到结束的基本工作步骤及其内容，从步骤和内容可以反映出审计人员在实施审计过程中对自己分管的审计内容的查证情况。建立高质量规范的审计程序，对同一查证内容实施规范的工作步骤，把握审计重点，防止漏审，有利于加强审计质量控制，提高审计效率及工作质量。编制和实施审计程序应注意以下事项：1.审计程序要依据具体审计目标制定详细实施步骤；2.同一审计内容在不同的审计目标下审计程序有所不同；3.审计程序执行情况应以审计日记等形式体现出来；4.审计程序要长期维护和增添内容，不断丰富。
（三）规范审计文书管理，强化审计质量控制审计文书管理具体包括审计工作方案、审计实施方案、审计工作日记、审计证据、审计工作底稿及审计报告等多方面内容。由于审计人员工作经验、业务素质等方面差异，对审计文书的理解也有所不同，在实际工作中强化审计文书标准，规范审计文书内容。
1.制定审计工作方案和审计实施方案，指导现场审计。审计方案是在审前调查基础上，为实现审计目标对审计工作进行的计划安排，分为审计工作方案和审计实施方案。审计工作方案是为统一组织多个审计组开展同一审计项目而制定的总体工作计划，审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到形成审计报告全部过程的工作安排，是现场审计工作的指导性文件。
2.编制审计日记，记录审计过程。审计日记能反映审计人员每日实施审计全过程，描述审计人员现场审计工作轨迹，审计日记能很好地体现工作思路和工作方法，有利于提高审计质量。而且，如果每天都坚持认真记录审计日记，就可以把审计人员头脑中对审计工作的感性认识转化为理性认识，有效增加审计经验，提高业务素质。如果该审计项目在以后出现争议，还可以根据当时记录的审计日记，做到有据可查，分清责任归属。
3.收集审计证据，编制审计工作底稿。审计证据是用以说明审计事项真相，形成审计结论的证明材料，是支持审计结论和处理处罚以及解除或追究被审计单位和相关责任人员法律责任的客观依据。审计证据应具备可靠性、相关性、合法性和充分性。审计查证的违纪违规的问题都要在审计工作底稿后附有充分的审计证据。审计工作底稿是审计过程中对被审计单位存在问题和对审计结论有重要影响的审计事项所做的记录,只记录有问题和重要的审计事项，并附有审计证据。
4.强化审计报告控制，提高审计成果质量。审计报告是审计实施过程和结果的最终反映，其质量直接关系到审计目标实现的效果和审计成果质量。规范的审计报告应包括以下要素：审计依据、被审计单位的基本情况、审计范围、审计方式、审计实施的起止时间、审计查出的问题及处理意见、改进管理的意见和建议及审计评价意见。审计评价主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度情况，评价会计信息与实际财务收支状况和业务经营活动成果的真实性；评价被审计单位的财务收支与相关法律、法规规章和其他规范性文件的合法性；评价被审计单位财务收支及其经济活动的效益性。
（四）加强风险管理，规避审计风险
审计风险和重要性是审计业务操作的重要基础。审计风险是被审计单位存在重大错弊而审计没有发现，做出不恰当审计结论的可能性，重要性是财务报表中包含错误漏报影响财务报表使用者全面、整体理解财务报表的临界点，超过这个临界点，就会影响其做出正确的判断和决策，审计风险和重要性相互结合。
（五）实施审计复核制度，在过程中控制质量
审计复核是审计机构内部对已开展审计项目的审计方案、审计日记、审计证据、审计工作底稿和审计报告等进行的逐级核查工作。其目的是保证审计工作质量，分清审计责任。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、加强审计组及审计人员管理，提高审计质量br /> 审计项目实施的主体是审计人员，审计人员组成审计组共同完成项目审计，因而审计人员的业务素质、工作经验、职业道德等直接影响审计项目质量。在实际工作中，制度建设、约束机制等对加强审计人员管理、提升审计质量有很大促进作用。
（一）建立完善审计组及审计人员管理办法
建立完善的审计组及审计人员管理办法，用制度约束审计人员。具体包括岗位分工负责制度、联席会议制度、审计工作限时办结制度、办公制度、请销假制度、公文办理制度及保密制度等，同时依据科室分管业务建立相应工作职责，明确审计组组长、主审、助审工作职责，使审计人员在工作过程中有章可循。

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（二）通过审计项目质量考核机制约束审计人员行为
为了加强审计人员管理，对审计人员审计质量的好坏实施有效奖惩，结合本单位实际健全和完善审计激励与约束机制，强化审计复核，严把审计项目质量关，完善审计质量责任追究制。对不顾审计风险，工作草率，产生严重后果的要追究审计人员的责任。
（三）注重审计文化建设，提高团队整体素质
审计文化的内容非常广泛、丰富，包括审计的价值观、审计精神、审计道德、审计制度、审计形象等，只有不断加强审计文化建设，才能提升审计队伍战斗力。在实际工作中应通过以下方面加强审计文化建设：1.提高审计文书质量，展现审计人员良好的业务素质；2.倡导审计人员公正、客观、严谨的作风，勤奋、务实、无私的职业道德，展现审计人员良好的精神风貌；3.创造良好整洁、明朗有序的工作环境，提升企业审计的形象文化。
（四）加强培训，提高审计人员业务和政治水平
高质量的审计项目呼唤高素质的审计人员，只有不断提高审计人员的业务素质和政治素质，才能促进审计质量的提高。提高审计人员素质，应从以下几方面着手：处理好工作学习关系，加大培训力度，合理、科学地把审计工作与培训结合起来，有计划地安排审计人员进行业务培训，通过培训促进审计人员更新知识，开阔视野，掌握先进的审计手段，提高业务能力；提倡审计人员进行自学，鼓励审计人员提高学历层次，参加审计、会计职称考试和ＣＰＡ、ＣＩＡ等资格考试，使每一位审计人员成为学习型复合人才；加强审计职业道德教育，增强审计人员的责任感和使命感，防止审计人员思想滑坡，道德失缺。
审计质量管理包括很多内容，方法也不尽相同，但质量控制根本是对审计人员和审计项目管理的控制，工作中只要抓住这两点，理顺管理流程，规范业务操作标准，依据本单位实际情况制定切实可行的质量控制体系，就能提升审计工作层次，保证审计工作质量，切实发挥审计监督与服务的职能作用。