大学城建设项 目审计风险模型的改 良公式如下所示大学城建设项 目审计风险 管理 当局舞弊风险 员工舞弊风险 错报风险 检查风险要计量建设项 目审计风险,必须首先分析其影响因素。大学城建设项 目审计风险在审计实施、审计结论的利用以及法律诉讼赔偿过程中有多种表现形式 ,而由潜在的风险转化为显性的法律赔偿风险,并最终转化为建设项 目审计行业风险 ,也是一个很复杂的过程 ,是若干因素共同作用的结果。其一 ,要有大学城建设项 目审计利益关系人受到损失的事实存在。大学城建设项 目审计利益关系人受到的客观损失 ,是指大学城建设项 目审计利益关系人利用不当审计意见进行决策所造成 的经济损失。这是法院受理诉讼赔偿的先决条件 ,同时也是审计主体承担审计风险责任的首要条件。值 客观损失的大小取决于被审计客户未来经营是否失败和审计事项对审计利益关系人的重要性。然而 ,审计主体在实施审计程序时必须事先估计审计可能给有关利益关系人造成的损失 ,其主观估计值可能大于、等于或小于客观值。合理估计损失所产生的误受风险 ,是产生终极赔偿风险的前提。高估损失会产生误拒风险 ,影响审计效率 ,增加审计成本。但低估审计损失 如估计客户不会经营失败 则会产生道德风险。其二 ,审计给审计利益关系人造成损失的可能性。由于审计过程中的固有风险、控制风险和检查风险的存在 ,未能揭示会计报表存在重大错报、漏报给审计关系人造成客观损失 ,其可能性用 表示。在数值上应等于固有风险概率、控制风险概率和检查风险概率的乘积。固有 控制 检查的值域范围为 , ,审计主体总是希望将控制在可接受的水平并以此估计检查风险。如果审计主体高估固有风险、控制风险 ,而主观上将检查风险控制在一个较低水平 ,会产生误拒风险,增加审计程序,加大审计成本 ,影响审计效率 反之 ,低估固有风险、控制风险 ,而主观上将检查风险控制在一个较高水平 ,以保持较低的可接受审计风险水平 ,将产生误受风险和道德风险,可能发生在审计过程中因未保持应有的职业谨慎而未查出重大错报和漏报 ,或有意减少审计程序和审计成本。其三 ,审计利益关系人提起诉讼的可能性 砚 。风险具有潜在性特征 ,一旦受害者提起诉讼赔偿 ,就表现为审计的法律诉讼风险。用 咒 表示审计利益关系人提起诉讼的可能性 ,的大小取决于受害者的经济决策。当受害者不具有法律诉讼资格时 ,一般会主动放弃诉讼 ,咫 的值为 ,此时审计风险仍表现为潜在风险 当受害者具有法律诉讼资格时 ,一般不会主动放弃诉讼 ,诉讼者要综合权衡诉讼收人与诉讼成本 ,其决策公式如下诉讼收益 诉讼收入 一 诉讼成本一般说来,诉讼成本与诉讼的可能性成反向变化关系。当诉讼成本为 时 ,诉讼 的可 能性几乎为,随着诉讼成本的增加 ,诉讼可能性呈下降趋势。而诉讼收人与诉讼的可能性成正向变化关系。当诉讼收人大于诉讼成本 ,即诉讼收益大于 时 ,才会提起诉讼 ,因为可以使受害者利益增加 当诉讼收人小于诉讼成本 ,诉讼收益小于 时 ,即使可能有诉讼收入 ,也不会提起诉讼 ,因为此时受害者要付出高昂的诉讼成本 ,得不偿失。由此可见 ,的值域范围为 ,。审计主体在实施审计程序时也要对未来的法律诉讼风险进行估计。在法律完善、惩罚严厉、公众主张自我权利的风气 日盛的环境下 ,的值较大 ,最大值为 ,即提起诉讼的可能性为 反之 ,当法律不健全、缺乏惩罚机制、公众诉讼成本过高的情况下 ,咒的值较小 ,最小值为 ,即提起诉讼的可能性为 。
当估计 代 的值足够大时,审本 论文 出自 无忧论文网计主体会在审计实施过程中采用应有的措施和程序来保证审计质量 ,以减少诉讼的可能性 当估计受害者不具备诉讼资格或可能会因诉讼成本等原因不诉讼时 ,即估计 几 的值为 时 ,审计主体的道德风险将发挥到极至。审计主体可以随意减少审计程序,降低审计质量 ,甚至为了招揽生意降低收费等。其四 ,审计主体法律赔偿的概率 。终极审计风险的产生 ,还取决于受理诉讼案件的法官的判决结果或处理结果。用 玛 表示审计主体承担法律赔偿的概率。最乐观的结果是不予赔偿,最悲观的结果是赔偿,因此 玛 的值域范围为 , 。玛 的值取决于独立的、具有权威性的法官的判断结果。美国联邦最高法院法官汉德在对过失责任进行判断时 ,提出过一个著名的公式 。代表被告致害事故的代价 即预防成本 ,是预期事故发生的可能性 ,即预期事故的损失。的含义是 在解决损失责任的归属问题时 ,要考虑和权衡预防事故发生的成本和防止事故的预期损失。如果侵权事件引起的事故发生的可能性增大的损失大于被告可能采取而又没有采取的预防措施的负担 ,那么该被告应承担过失责任。
借用以上思路,分析一下审计主体的审计潜在风险转化为审计终极赔偿风险的过程。法官认为,审计主体应能合理估计给审计利益关系人带来的损失及可能性 ,应在审计过程中保持合理的职业谨慎 ,并且要付出一定的代价来有效预防损害事实的发生。如果审计主体所采取的措施小于可能发生的给审计利益关系人造成的损害,审计主体应承担法律赔偿责任。如前所述 ,表示损害事实发生的可能性 ,表示客观损失 ,因此 代表预期的损失值 即汉德公式中的 值 ,值与审计主体的职业谨慎度大小成反方向变化 用 表示审计主体的预防成本 ,值与审计主体的职业谨慎度大小成正方向变化。当 ,即预期责任损失大于预防成本,说明审计主体未保持应有的谨慎度导致了超过预防成本的损失 ,因此 ,审计主体应承担责任 ,从而形成审计终极赔偿风险 误受风险 。反之 , ,即预期损失小于预防成本 ,说明审计主体过度谨慎导致预防成本超过预期的损失 ,虽然审计主体可能不承担责任,但仍然会形成审计风险,如误拒风险 ,会额外增加审计成本 ,影响审计效率。
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