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第一, 客观存在性。审计风险存在于整个审计过程，是一种客观的现实, 它不会因为人的意志而转移或者消失, 因而, 审计人员只能采取有效的审计方法, 经过有效的审计程序, 去抑制、降低或控制审计风险。第二, 潜在性。审计风险的潜在性具体表现为: 经济后果发生的潜在性,造成的经济损失潜在性, 审计人员承担的潜在性等等, 因而它是一种潜在风险。第三，非故意性。审计风险形成的大部分原因都是客观因素，少部分原因是由于主观因素。即使是主观原因一般也是非故意的。比如审计经验的缺乏导致审计证据的收集不充分或不适当、审计计划的编制欠周密等，这些都不是审计人员的故意所为。第四，过程性。审计风险不是在某个审计环节才出现，而是贯穿于审计活动的全过程，即只要有审计活动的地方，就一定有审计风险与之相伴。如由于环境或业务的复杂性，使审计人员对被审计单位的情况了解不透彻、不全面，以及对管理人员的信任度，从而仓促签订了审计业务约定书。第五，内部控制。内部控制是管理现代化的产物，而内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。审计人员在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制，这是现代审计的重要特征。所有这一切都会形成审计风险，任何一个环节出现问题都会加大审计人员的审计风险。
审计风险的成因
外部因素。 （1）相关法律不完善，法律之间存在矛盾。如：在涉及到审计工作的法律诉讼中，注册会计师与法官对法律依据存在分歧及争执，这将会增加注册会计师的执业风险。另外，我国相关法律对追究行政责任的相关规定较为完善，而对刑事责任与民事责任，特别是追究民事责任的相关条款太笼统，缺乏相应的司法解释，使事务所与注册会计师逃避法律责任成为可能，客观上纵容了他们的违法行为，加大了审计风险。 （2 ）审计业务范围扩展，已经从传统的财务报表扩大到财务报表以外的事项，社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大错误和舞弊行为，对企业的持续经营能力做出评价，对企业财务报表的真实性、公允性发表意见，使审计人员的审计责任、工作内容和工作难度大幅度增加，从而审计风险也相应增加了。 （3 ）会计电算化的应用和网络技术发展，会计电算化的应用使会计信息的生成过程发生了改变，利用传统的审计程序和方法进行审计已经远远不够。审计人员除了对传统的审计对象进行审计外，还应对计算机系统本身进行审计，即审查计算机内的程序和文件，这样才能作出客观、公正的评价。但是目前计算机审计的研究相对滞后于会计电算化。审计人员在对利用计算机系统处理经济业务的企业进行审计时，缺少计算机辅助审计环节，这将会对他们的审计结论带来难以预测的风险。 （4 ）利益驱动原因，在审计过程中，个别审计单位违背原则，人为降低审计成本，甚至不顾审计质量来搞创收，或者与审计委托事项的直接关系人串通，通过损害社会和他人利益来取得非法收益。内部因素。 （1 ）审计人员对审计风险的认识不足，某些会计师事务所社会责任感淡薄或迫于环境所限，为获得经济效益而冒险承担高风险。对审计风险理论的掌握不够系统，难以有效地指导实践。他们认为审计是一种保险行为，审计费用也可以当作保险费用。而且，审计职业在取得报酬、利润和威信的同时，也承担了由报表供需双方转移的风险。（2 ）审计界存在不规范行为。如低价竞争，为了争取客户而互相压低价格，使审计质量难以提高。与此而来的就是审计人员收取客户回扣等不良因素。 （3 ）审计工作追求经济效益产生一些幅面作用，注册会计师事务所属于企业性质，为了讲求经济效益，审计工作人员本 论文 出自 无忧论文网在审计工作不得不采取抽样审查法，从而导致审计风险的产生。在实际工作中不少会计师事务所从审计对象中主观地选择若干项目，例如抽取金额较大项目进行审查，再根据样本得出的审计结论作为对总体的意见，这样，形成的审计结论缺乏必要科学依据，形成了审计风险。 （4 ）审计人员业务能力跟不上专业需求，审计是一门技术性、权威性较高的职业，审计人员应具有从事审计工作相关的专业知识和技能，但目前某些地方审计队伍技术水平偏低，而会计行业近几年发展较快，尤其是会计电算化的普及，已使不少审计人员在工作中对会计资料的真伪难以辨别，只能凭经验判断，对工作难以适应。（5 ）少数审计人员思想道德不过硬，在审计队伍中，绝大多数审计人员思想和职业道德过硬，能够从国家利益出发，爱岗敬业，遵守职业和道德规范，在工作中严格执行各项法规政策。但有少数人不能严格要求自己，抵制不住各种诱惑，存在以权谋私和审计舞弊行为。如因受利益驱动或循私而出具虚假的验资报告等。这不但干扰了审计的正常秩序，也影响了审计的形象和尊严，破坏了审计质量，并增加了审计风险。（6 ）被审计单位内部控制制度不健全，如会计与出纳没有实行职务分离而出现的舞弊行为，会给审计人员作出判断，提出审计意见增加障碍，从而增加审计风险。
控制和防范审计风险的措施降低检查风险
审计风险的三个构成要素中，审计的固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。固有风险和控制风险与被审计单位有关，注册会计师对此无能为力。但注册会计师通过对被审计单位的了解，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估。在此基础上，注册会计师便可确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。从而达到控制和防范审计风险的目的。
降低审计风险的其他措施
针对上述审计风险的内外两个原因，提出如下措施：(1)建立健全审计法律环境随着市场经济的不断发展，新问题、新情况不断涌现，审计也面临着许多新任务，新课题。在这种情况下，必须健全有效的审计准则和法律制度，这样才有利于合理地界定审计人员的责任，保证审计工作的有效进行。同时，以严格的内部控制制度，来完善审计法律法规，强化审计质量控制，约束审计行为，规范审计操作，避免审计中的随意性，规避审计风险。（2 ）提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计人员的素质和思想道德在审计人员执业过程中起着关键性的作用, 审计人员高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。纵观所有审计人员的审计过失中, 由于审计人员缺乏谨慎的工作态度和思想道德不健全, 盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误的不在少数。由于审计职业的特殊性，要求审计人员必须有扎实的会计、审计、统计、电子数据处理系统、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。因此，审计人员素质影响审计质量，又影响审计风险。只有提高审计人员的业务素质和职业道德水平，牢固树立审计人员的廉洁自律意识，恪守审计规范，倡导敬业精神，审计工作才能不断提高审计工作质量。同时还要培养审计人员良好的审计风险意识，提高其在繁杂的企业审计中灵活正确地对待来自各方面的干扰和压力，经常更新知识，掌握新会计准则知识，灵活运用审计方法，不断降低审计风险。(3)加强审计内部控制管理建立和完善审计机构良好的运行机制和内部质量控制制度，是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分，在内部控制体系中居于核心的地位。提高审计工作质量是防范和降低审计风险的关键。审计工作质量与风险成反比关系，审计质量越高，风险越小；反之，质量越低，风险就越大。而要提高审计工作质量，必须坚持四个原则：一是规范化原则，即审计工作应严格按照审计规范、范围和审计程序的要求进行操作；二是真实性原则，即审计人员在审核被审计单位资产负债和损益的情况时，形成的审计证据材料必须是真实可靠的；三是合法性原则，即针对审计查证的问题，必须做出客观公正的处理和评价。四是谨慎性原则，即审计人员在审计工作中应坚持科学、严谨、公正、真实的工作作风和态度，保持高度的责任感，始终树立风险意识，始终保持独立性的审计原则。(4) 严格执行审计准则、审计标准和审计程序周密制订审计方案，严格执行审计准则、审计标准和审计程序。在拟定审计方案时，要利用审计准则和审计标准，正确地估计和确定审计风险。在办理审计事项时，自始至终要严格执行审计准则和审计标准，要遵循严格的工作步骤和操作规程。在实施审计过程中，应当有重点地审查和核实，要注重对审计风险控制点的审查和分析。对每个审计事项选用适当的审计依据和审计标准，做出科学的判断。审计依据要注意所适用的范围、时效、内容，以免造成不必要的审计风险。审计评价要有合法、充分的依据，在评价的基础上，处理处罚要客观公正，事实要清楚明确。另外，审计人员作出的审计意见和审计评价在审计报告出具前，要征求被审计单位的意见，以减少审计风险。(5) 与被审计单位保持良好的沟通审本 论文 出自 无忧论文网计风险的防范与控制在很大程度上取决于被审计单位的各种因素，因此与客户保持良好的沟通是防范和降低审计风险的重要因素。首先，审计人员在发表审计意见，出具审计报告之前，如何与被审计单位进行充分的沟通非常重要。如与被审计单位充分协商，解释有关的会计政策和财务策略，尽量让被审计单位充分尊重审计人员的意见和建议，并对重要交易和事项的财务会计记录进行调整，其次，审计人员在与被审计单位的日常交流中，应对企业的经营状况及财务状况予以关注。客户的日常经营活动会遇到各种各样的实际困难，如为扩大市场占有率而降低价格、增设分支机构、增加银行贷款等使经营风险加大，从而导致财务风险增加的经营活动，审计机构和人员可以根据被审计单位的实际情况，开展各种形式的咨询业务，如税务代理、管理咨询、财务会计顾问等。通过这种方式，与被审计单位保持良好的信息沟通，及时化解客户的财务风险和经营风险，解决了客户的实际困难，也控制了审计风险。(6) 建立健全被审计单位的内部控制制度被审计单位的内部控制制度是否健全，直接影响到审计工作质量，它是决定审计工作是否顺利进行的重要因素。它与审计风险成反比。如凭证和记录的控制程序会影响三种认定的控制风险，即：适当保持的记录，如永续存货记录、应收账款记录、职工工资收入记录等，同“存在或发生”的认定有关；使用预先编号的凭证并按其编号进行会计处理，同“完整性”认定有关；原始凭证，如销售发票或支票等，提供了交易记录的金额，直接和“估价或分摊”认定相关。因此，健全的内部控制制度能够降低审计风险。
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