论社会审计风险的防范与控制

一、社会审计风险的概念及成因

审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。从定义中我们不难看出: 审计风险跟接受审计委托是同时存在的。审计风险由固有风险、控制风险以及检查风险组成。所谓固有风险是指假设被审计单位不存在相关内部控制时, 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。而控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生错报或漏报, 而未能被内部控制防止、发现、纠正的可能性。这两种风险是跟被审计单位的情况密切相关而客观存在的。注册会计师对此无能为力, 只要接受了被审计单位的委托, 你就始终面临这两种风险。所谓检查风险是某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产生重大错报或漏报, 而未能被实质性测试发现的可能性。这种风险是可以通过注册会计师的工作将其降低至最低限度的。所以, 我们应将社会审计风险防范和控制的重点放在检查风险上。要想有效地防范和控制审计风险,就必须结合目前审计风险的现状, 以便对症下药。有关审计风险的现状, 我们可以结合社会审计的大环境, 从注册会计师的内部因素和外部因素两方面出发进行具体本 论文 出自 无忧论文网分析。内部因素主要表现为: 部分注册会计师对待审计风险的态度不端正, 或多或少地存在侥幸心理;有的是职业经验欠丰富, 执业判断力不强; 有的是在具体工作中不严格遵循审计准则的规定, 明明知道审计项目存在审计风险, 还疏忽大意; 有的受利益驱动, 甚至主动串通客户舞弊; 再就是会计师事务所的管理存在一定的问题。外部因素主要表现为: 审计相关法律法规跟不上客观经济活动的复杂性, 显得不健全、不完善; 行业协会管理不力, 执法部门执法力度不严, 使得注册会计师容易产生低成本高收益、敢于冒险的心理; 被审计单位内部控制制度不完善,舞弊手段层出不穷及有意识的舞弊也加大了审计风险。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、社会审计风险的危害br />
审计风险一旦发生, 首先受到危害的就是广大投资者。他们是最直接的受害者, 如果他们在不恰当的审计报告的误导下, 作出了错误的投资决策, 其经济利益就会受到损害; 投资者一旦受损, 不利于被投资单位的信息立即就会被广泛传播, 被审计单位随之就会被推到风口浪尖, 企业的某些重大的经济信息也就必然要求被披露, 这将严重影响企业的形象, 尤其是上市公司, 其股票价格必然会发生剧烈的震荡; 当然, 会计师事务所和注册会计师的执业形象和声誉也会首当其冲地受到质疑, 严重者还会招惹官司; 另外, 情况如果比较严重, 波及面比较广的话, 对社会稳定和投资环境的影响都是不可避免的。

三、社会审计风险的防范与控制

如今, 在经济全球化不断深入, 各种经济体制经营方式趋于多样化, 经营者的舞弊手段也在不断变化和提高。如何规避审计风险已成为热门问题的情况下, 国家相应的立法部门、注册会计师协会、会计师事务所和注册会计师应共同努力, 从以下几个方面采取相应的对策,将审计风险控制在一定的范围内。一是法律法规建设应随着国家经济政策的不断调整而同步调整、变化、配套, 以防止出现相对滞后, 导致审计人员在工作中遇到新情况、新问题无法处理,或处理时有钻政策漏洞或空子的机会。二是行业组织应起到引导、督促和规范注册会计师的执业行为的作用, 应在全社会范围内加强宣传, 树立审计权威, 营造一种注册会计师求实、公允、守法和遵守职业道德规范的良好氛围。三是会计师事务所在全面质量管理制度健全有效且真正实行的前提下,首先应在招聘专业人员时严把质量关,把不具备条件者拒之门外; 谨慎选择被审计单位, 避免落入被审计单位已设计好的陷阱; 要针对每一个审计项目的具体情况, 认真制订出科学合理的审计方案, 对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出合理规划, 使注册会计师有章可循。同时, 对注册会计师审计质量的考核也要做到有据可依; 外派审计人员时, 要派遣精通被审计单位所在行业的注册会计师, 这样既可以减少时间、节约成本, 又可以大大降低被蒙蔽的可能性; 在派遣审计人员之前, 应适当了解将要派遣的审计人员是否与被审计单位存在千丝万缕的关系, 一定不能出现执业不独立的现象; 在把握成本原则的前提下, 能正确处理风险与本 论文 出自 无忧论文网收益的关系, 不能一味地为了收益而降低成本; 聘请法律、经济、技术鉴定等方面的专家做顾问, 使注册会计师在作出判断和决定时, 有权威的意见做后盾;做足审计责任保险, 以便风险发生时能够转移部分风险, 从而减少损失。四是注册会计师应增强法律意识,明确注册会计师的审计责任; 审计人员必须按规定接受后续教育, 做到与时俱进, 把关系到社会审计事业兴衰成败的执业质量放在工作首位。审计过程中严格遵循《注册会计师审计准则》的规定,恪守《注册会计师职业道德规范》 , 坚持独立、客观、公正地从事各项审计业务,坚决杜绝弄虚作假的行为。随着诉讼案件的日益增多, 会计师事务所和注册会计师应警钟长鸣, 不断增强审计风险意识, 正确认识和评估审计风险, 有效防范和控制风险水平, 保障审计质量, 提高审计效率。