如何做好政府采购内部控制审计

　　一、 审查建立内部控制制度的基本原则

1.审查内控的合法性即应当符合并严格执行法律 、 法规和国家统一的政府采购法律制度的规定 。依法办事是制定政府采购内部控制制度的首要原则 。因此 ,政府采购内部控制制度建设应当符合 《政府采购法》、 《招标投标法》、 《合同法》、 《建筑法》、 《产品质量法》 等法律的规定 ,以避免扰乱政府采购的市场经济秩序 。2.审查内控的适应性即政府采购内部控制制度应当体现我国政府采购的特点和要求 ,不能因追求先进而脱离实际 ,不能生搬硬套 ,必须从实际出发 ,才能使政府采购内部控制制度适应政府采购管理要求并发挥作用 。3.审查内控的规范性即应当全面规范政府采购的各项工作 ,保证政府采购工作的有序进行 。从控制范围看 ,内部控制应涵盖政府采购的每个过程 、 部门 、 环节和每个人 ;从控制内容看 ,不仅要对具体业务活动进行控制 ,还要把控制环境 、 会计系统 、 控制程序纳入政府采购范畴 ;从时间上看 ,不仅要事中控制 ,还要实施事前和事后控制 ;从纵向层级看 ,要从一般员工控制逐步扩大到决策层甚至最高决策者 。4.审查内控设计是否科学政府采购内部控制制度设计是否科学主要体现在以下几个方面 :一是可操作性 。政府采购的各项内部控制制度的执行应有明确的程序 ,在各控制关键点 ,要明确与该控制点相关的操作步骤 、 各步骤涉及的部门或岗位所应履行的职责权限 。制定的各项内部控制制度应当便于操作和执行 ,缺乏科学性和不易操作的管理制度 ,是不会有生命力的 。二是内部牵制 。即一项业务活动必须分配给具有相互制 约 关 系 的 两 个 或 两 个 以 上 的 职 位 分 别 完成 。严禁一个部门既管审批又管执行 。在横向关系上 ,一项工作至少要由本 论文 出自 无忧论文网彼此独立的两个部门或人员办理 ,以使该部门或人员的工作接受另一部门或人员的检查和制约 ;从纵向关系上 ,一项工作至少要经过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节 ,以使下级受上级监督 ,上级受下级牵制 。三是内外结合 ,定期完善 。内部控制制度存 在其固有的局限性 ,为了保证政府采购健康运行 ,在内部控制制度作用弱化或无法发挥作用的环节 ,运用外部控制手段进行监督 ,同时还应根据执行情况和管理需要不断完善 ,以保证政府采购内部控制制度更加适应管理需求 。

　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、 审查政府采购内部控制环境

首先 ,审查是否建立供应商诚信制度。供应商 ,是政府采购当事人之一 ,供应商对政府采购活动的积极参与 ,不仅给政府采购带来无限生机 ,也给政府采购带来了竞争和活力 ,政府采购活动离不开供应商的参与 ,因此 ,加强供应商管理是建立健全内部控制环境的一个重要方面 。具体来说 ,建立供应商诚信制度 ,一方面要实行注册登记制度 ,规定供应商准入政府采购市场的资格和条件 ,制定供应商资格申报 、 审查 、 认定管理办法 ,对供应商准入资格进行审批 、 备案 、 年检 ;另一方面要建立供应商信息库 ,做好供应商的履约情况记录 ,建立健全其经营业绩考核资料 ,并定期将记录及考核资料汇总报送管理机构 ,以便对其进行全面监督 。其次 ,审查政府采购人员的管理制度。随着 政府采购规模 、 范围和领域的延伸 ,政府采购需要大量的既懂招投标 、 合同 、 法律 、 市场调查 ,又懂机电 、 建筑等行业知识的复合型人才 。因此 ,一方面 ,要对政府采购代理机构实行准入制度 ,加强政府采购代理机构的专业素质 ,保证政府采购的质量 ,把一些不符合代理资质的中介机构摒除在政府采购市场之外 ;另一方面 ,要建立专家信息库 ,加强对行业专家的管理 ,不仅要 建 立 定 期 联 络 制 度 ,为 专 家 寄 发 学 习 资料 ,让专家及时了解和掌握政府采购相关知识和工作动态 ,而且要建立对专家能力的考核制度 ,包括对专家的工作态度 、 专业水平 、 分析表达能力 ,综合水平和有无违纪违规行为的考核 ,保证政府采购项目的评审质量 。再次 ,审查政府采购信息的透明度。主要包 括以下方面 :供应商资格审查的方法与标准是否透明 ,是否存在对不同供应商采取不同方式造成供应商之间不能平等取得政府采购供应商资格 ;政府采购的过程是否透明 ,采购过程中是否有违规行为 ;审查政府采购评标的方法与标准是否透明 ,评委是否有明确的评标尺度 ;政府采购的结果是否透明 ,能否使投标供应商和潜在供应商对照自身情况 ,衡量采购结果是否存在问题 ;审查政府采购的记录是否透明 ,查询政府采购行为是否公正 ;政府采购纠纷处理结果是否透明 。最后 ,审查是否加强职业道德建设。职业道 德是控制环境的重要方面 本 论文 出自 无忧论文网,是建立合适的控制环境的基础 。政府采购人员代表政府从事采购活动 ,应当有高尚的职业道德要求 ,包括 :奉公守法 、 廉洁自律 、树立政府采购良好形象 ;诚实守信 、 勤勉尽责 ,忠实维护采购人的利益 ;保守国家机密和供应商的商业秘密 ,自觉维护国家利益和社会公共利益 ;珍视和维护政府采购人员职业声誉 ,模范遵守社会公德 ;努力钻研业务 ,不断提高职业水平 。

　　三、 审查政府采购的会计系统

政府采购会计系统 ,是指为了汇总 、 分析 、 分类 、记录 、 报告政府采购交易活动而建立的方法和记录 。在审计中要审查政府采购会计制度是否全面反映政府采购活动 ,能否反映采购效率 。审查政府采购会计管理体系 ,包括建立岗位责任制度 、 帐务处理程序制度 、 内部牵制制度 、 稽核制度 、 原始记录管理制度 、验收清查 制 度 、采购活动审批制度 、绩效分析制度等 ,以避免在政府采购过程中出现不必要的失误 ,规范政府采购会计活动 。