政府投资项目跟踪审计对工程造价与质量的控制

跟踪审计是在借鉴全寿命管理理论的基础上，对当前开展的竣工结算审计方式的大胆创新和突破，它强调要对项目建设的全过程进行实时监督，实现事前、事中和事后审计的有机结合，以强化审计对工程造价与质量的控制，真正做到“防患于未然”。

一、审计准备阶段

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第一，参与前期论证。为了更好地发挥审计在政府投资项目决策中的积极作用，审计机关应当主动出击，前移审计关口，在项目立项论证阶段就参与其中，以明确项目建设的意义、目标、要求等，收集相关资料，便于在项目建设期间开展跟踪审计时更加有针对性。在有关主管部门下达年度或中长期政府投资项目建设计划后，各单位进行初步论证、编制项目建议书时，审计机关就要主动参与，提供咨询服务。

第二，成立审计小组。审计项目确定以后，审计机关要根据项目的性质和审计内容的要求落实审计人员，成立审计小组，确定组长，并进行合理分工。审计组长应当是资历较深、具有丰富审计实践经验和较强的组织协调能力，且多次参与过大型工程项目审计工作的审计机关负责人；审计组成员应当从本级或下级审计机关以及其他业务部门抽调骨干力量；在必要的情况下，审计部门还可聘请相关专业领域的专家和技术人员参加审计组。

第三，制定审计方案。跟踪审计是一项贯穿政府投资项目建设全过程的系统性工作，内容复杂多样，要求各不相同，为了能够顺利完成审计任务，达到预期的目标和效果，在正式开展审计工作之前必须要制定详细的审计方案，明确各项审计任务的重点和程序，以从容应对突发事件、有效控制审计风险、更好地发挥跟踪审计的建设性作用。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、审计实施阶段br />
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第一，进驻被审计单位。审计组应当按照审计通知书规定的时间进驻建设单位，一般应召开由建设单位领导和有关人员参加的进点会，首先由建设单位领导和相关部门负责人说明项目建设的相关情况；其次由审计组长说明审计的目的，并向被审计单位提出明确具体的要求；最后审计组长要回答被审计单位提出的问题，取得被审计单位的理解和支持。在听取建设单位汇报的基础上，审计组要索取有关的资料，开展实地调查，为审计工作的开展作充分的准备。

第二，分阶段实施审计，收集证据资料。在简单了解情况后，审计组应当迅速进入工作状态，开始对政府投资项目的准备和实施情况进行跟踪审计。了解开工前准备的进展情况；参与工程招投标的前期准备和招投标过程；参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议，发表审计组看法和建议；监督工程物资设备的采购过程，审查采购物资的质量、价格和管理；不定期深入施工现场，掌握工程进度、监督工程质量，特别是对隐蔽工程、变更工程以及工程签证进行审查，掌握相关的证据；对涉及付款的已完工程量进行审查核实，并签署审计意见，监督工程进度款的支付；对建设资金的管理情况进行监督检查，纠正违法违规行为；对监理人员的工作质量进行监督；参与工程竣工验收。

第三，适时提出审计意见和建议。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的，即针对发现的问题要及时（定期或不定期）提出意见和建议。

三、审计终结阶段

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第一，出具总体审计报告。在对工程竣工决算进行审计后，即可提出最终的审计报告。内容包括：审计的目标、范围和方法，审计的主要内容、发现的主要问题及后续处理建议，对政府投资项目建设全过程进行整体评价，并指出各个阶段组织管理中存在的不足及今后的改进建议等。

第二，归集相关资料。审计工作结束后，审计机关应当整理相关资料，建立审计档案。审计档案应当包括以下内容：前期参与项目论证的相关记录资料、审计实施方案、审计通知书、审计工作底稿、期中出具的审计意见和建议书、审计决定、分期报告、总体审计报告以及有关证据资料等。此外，审计机关还应适时对前期审计工作进行总结，交流审计工作经验、指出审计中存在的问题和不足，并就下一步如何改进跟踪审计方式方法提出具体措施，形成研讨材料，供其他审计人员学习参考。

第三，开展后续审计。审计报告下达一段时间后，为了考察被审计单位对审计决定和审计建议的落实情况，以及决定和建议本身是否正确、是否合理，审计机关还应适时进行审计回访，对前期审计事项进行跟踪检查。审计人员可以采用突击检查、座谈、问卷调查等多种回访方式获取被审计单位对审计决定和建议的采纳、执行情况，同时听取被审计单位对审计决定和建议执行中出现问题的汇报，及时对不合理的审计决定予以更改或撤销。

四、项目后评价

项目后评价是在政府投资项目竣工投入使用一定时期后，再对项目的立项决策、设计施工等进行系统评价，以达到总结经验、发现问题、吸取教训、提出建议、改进工作，提高政府投资项目决策水平和投资效果的目的。由于部分工程质量、功能等方面存在的缺陷和问题只有在使用一段时间后才能得到充分暴露，其所产生的经济效益才能充分体现出来，因此，必须要经过一个合理的使用期间后再进行评价，分析其是否为国家和地区经济发展所必须，是否能满足建设单位和人民群众生产生活的需要，是否具备技术上的先进性、功能上的完整性和使用上的便捷性，其施工质量是否达到建设要求，从而科学评估项目的实际效益，促进政府投资项目管理体制的进一步完善。