银行汇票业务中代理付款行会计处理思考

一、 代理付款行与出票行为同系统内银行的会计处理

代理付款行与出票行为同系统内银行, 当收到收款人提交的银行汇票及解讫通知时, 应进行认真审核, 审核无误后再办理转账。 转账后代理付款行与出票行之间形成代付的关系, 填发联行借方报单通知出票行。收款人在代理付款行开户时, 出票行 →( 联行关系) ←代理付款行( 收款人开户行) 。[例 1] 农业银行长沙市建湘支行收到开户单位长沙机械厂提交的银行汇票、 解讫通知及进账单, 金额 50000 元。出票行为农业银行南昌江北支行。上例中农业银行长沙市建湘支行为代理付款行, 由于长沙机械厂在本行开户, 对其提交的单证审核无误后, 银行可直接为其入账, 同时向农业银行南昌江北支行填发联行借方报单, 会计分录如下:借: 联行往账—— —南昌江北支行 50000贷: 活期存款—— —长沙机械厂 50000收款人不在代理付款行开户时, 出票行 →( 联行关系) ←代理付款行 —— —收款人开户行。此时, 代理付款行还应该考虑与收款人开户行之间的关系。( 1) 承例 1, 若收款人在同城系统内其他银行开户, 三家银行之间的关系为: 出票行 →( 联行关系) ← 代理付款行 →( 联行关系) ← 收款人开户行。 为了清晰地反映资金的来龙去脉, 代理付款行会计处理应该先挂“应解汇款”科目, 反映与出票行之间的资金划转关系, 会计分录如下:借: 联行往账—— —南昌江北支行 50000贷: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000然后再反映其与收款人开户行之间的代收关系, 填发联行贷方报单, 会计分录如下:借: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000贷: 联行往账—— —长沙机械厂开户行 50000本 论文 出自 无忧论文网( 2) 承例 1, 若收款人在同城跨系统银行开户, 三家银行之间的关系为: 出票行 →( 联行关系) ← 代理付款行 →( 提出票据交换) ← 收款人开户行。 代理付款行受理持票人提交的银行汇票, 审核无误予以转账。首先, 将资金转入应解汇款账户, 向出票行填发借方报单, 会计分录如下:借: 联行往账—— —南昌江北支行 50000贷: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000然后, 代理付款行与收款人开户行之间要通过提出代收票据进行资金划转, 此时挂账“其他应收款”, 会计分录如下:借: 其他应收款—— —应付票据结算款 50000贷: 存放中央银行款项 50000退票时间过后, 收款人开户行没有退票, 代理付款行记账, 会计分录如下:借: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000贷: 其他应收款—— —应付票据结算款 50000


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、 代理付款行与出票行为跨系统银行的会计处理

代理付款行与出票行为跨系统银行, 当收到收款人提交的银行汇票及解讫通知时, 应进行认真审核, 审核无误后办理转账, 转账后再将票据提出同城票据交换。收款人在代理付款行开户时, 出票行→( 提交票据交换) ←代理付款行( 收款人开户行) 。承例 1, 代理付款行提出代付票据交换, 在退票时间之前应挂账“其他应付款”处理, 会计分录如下:借: 存放中央银行款项 50000贷: 其他应付款—— —应付票据结算款 50000待退票时间过后, 若没有发生退票, 再做如下分录:借: 其他应付款—— —应付票据结算款 50000贷: 活期存款—— —长沙机械厂 50000收款人不在代理付款行开户时, 出票行 →( 提交票据交换)← 代理付款行 —— —收款人开户行。( 1) 承例 1, 若收款人在同城系统内银行开户, 三家银行之间的关系为: 出票行 →( 提交票据交换) ← 代理付款行→( 联行关系) ← 收款人开户行。 代理付款行受理持票人提交的银行汇票, 审核无误予以转账。首先, 与出票行进行票据交换, 会计分录如下:借: 存放中央银行款项 50000贷: 其他应付款—— —应付票据结算款 50000其次, 将资金转入应解汇款账户, 会计分录如下:借: 其他应付款—— —应付票据结算款 50000贷: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000最后, 代理付款行与收款人开户行之间是代收关系, 填发联行贷方报单, 会计分录如下:借: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000贷: 联行往账—— —长沙机械厂开户行 50000( 2) 承例 1, 若收款人在同城跨系统银行开户。出票行 →( 提交票据交换) ← 代理付款行 →( 提交票据交换) ← 收款人开户行。首先, 代理付款行与出票行之间要通过票据交换, 提出代付票据, 会计分录如下:借: 存放中央本 论文 出自 无忧论文网银行款项 50000贷: 其他应付款—— —应付票据结算款 50000借: 其他应付款—— —应付票据结算款 50000贷: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000然后, 代理付款行与收款人开户行之间通过提出代收票据划清资金, 会计分录如下:借: 其他应收款—— —应付票据结算款 50000贷: 存放中央银行款项 50000退票时间过后, 收款人开户行没有退票, 代理付款行记账, 会计分录如下:借: 应解汇款—— —长沙机械厂 50000贷: 其他应收款—— —应付票据结算款 50000通过上述分类及核算, 银行汇票业务中代理付款行的会计处理变得简单明了, 易于理解和操作, 能很好地反映资金的来龙去脉。同时, 统一商业银行会计业务的处理方法, 有利于增强商业银行会计信息的可比性, 便于加强监督和为商业银行的发展提供可靠的数据支持。

参考文献:
[ 1] 于希文、 王晓枫:《金融会计学》,东北财经大学出版社2007 年版。
[ 2] 钱逢胜、 汤丽萍、 孙烨:《商业银行会计》,上海财经大学出版社 2001 年版。
[ 3] 许明:《银行会计学》,武汉大学出版社 2001 年版。
[ 4] 莫军:《商业银行会计科目设计与应用研究》,《金融会计》2006 年第 8 期。