企业应收帐款管理的风险控制措施

迫于激烈的市场竞争压力，各企业的赊销日益增多，应收账款在应收项目中所占的比重也日益增大。对应收账款实施有效管理，合理控制应收帐款管理中的风险，使企业在竞争中处于优势地位，是每个企业追求的目标。
一、预防性风险控制
　　预防性风险控制是在应收帐款形成之前，对影响应收帐款收回的各有关因素进行分析，制订出一套能适应本企业各种具体情况的风险控制制度。通过这种控制制度来约束应收帐款的不合理形成，预防坏帐和应收帐款被长期占用的出现。
　　企业形成应收帐款的原因大致有两种：一是销售确认后，交货与收款业务分离所产生的时间差距造成的。通常，售交货后，货款在一定时间后才能收回。这是因为收回货款除了需要购货方确认外，结算过程本身也需要占用一定的时间。；二是市场竞争引起的应收帐款。通常，越是成熟发达的市场，企业之间竞争越是激烈，除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也是扩大销售的主要手段。然而，赊销必然形成应收帐款，占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。企业只有对客户的信用进行认真的分析，合理地进行赊销，才能减少或避免风险。据以上分析，企业可以在内部设立一些规章制度以及措施防范风险。
　　1.根据商品及劳务在市场上的供求状况确定结算方式，预防风险
目前我国企业间的商品交易及劳务供应，结清债权债务的方式（结算方式）划分为现金结算和转帐（非现金）结算。由于各种结算方式使用的范围和条件不同，使得各种结算方式完成结算收款所用的时间和可靠性不同。因此，只有根据商品及劳务在市场上的供求状况，合理选择恰当的结算工具，才能及时收回款项，避免应收帐款成为坏帐或被长期占用。根据商品在市场上的供求状况，事先规定采用合理的结算方式，可以预防应收帐款不能收回或长期被占用而给企业带来的风险。
　　2.建立客户信用评价制度，规避风险
　　客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收帐款风险。在对客户信用评价时，可以从定性和定量两个方面进行分析。
　　（1）定性分析就是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价分析，控制风险。
　　客户品德是指客户的商业信誉。即客户愿意履行偿债义务的可能性。一般来讲，客户的品德越好，应收帐款的风险越小。
　　客户能力即客户的偿债能力。客户偿债能力越强，应收帐款的风险越小。客户信用状况越好，偿债能力越强，发生的风险越小。
　　客户资本即客户的财务实力和财务状况。对于销货方来说，客户的资本越大，其偿债能力越强，风险越小。
　　客户抵押品即客户为获得商品信用所能提供的担保资产。凡能提供抵押品的客户，其商品信用必然可靠。对客户信用有争议或了解不够，调查客户是否有抵押品最为有效。
　　客户经营环境即客户的经营背景，如客户所在国家及地区的经济、政治形势，客户所在的行业等。这些因素都影响着客户的偿还能力。
　　（2）定量分析就是对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。
　　客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标，然后将反映客户信用的各项量化指标与正常的指标进行比较。如果客户偿债能力的值优于正常情况下的指标值，就可以确认客户信用好，应收帐款的收回没有风险，可以继续或扩大给予客户的商品信用；反之，可以确认客户的商品信用具有一定的风险，并结合社会独立的信用评价机构给予的信用评价，视情况缩小或停止给于客户的商品信用，控制应收帐款的风险。
　　
　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、目标性风险控制br />　　目标性风险控制就是按照事先确定的目标，对应收帐款的形成过程进行管理，以目标风险指标作为控制风险的依据，力求把应收帐款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。
　　目标性风险控制过程由两个方面构成：一是目标风险标准的制订；二是目标风险标准的执行。
目标风险标准的制订就是根据企业外部制订的风险标准以及企业过去年度的平均风险标准等有关信息资料，推判出企业所依据的正常风险标准和理想风险标准。外部认定的风险标准就是企业外部有关部门、企业、组织单位、或独立的评价机构所认定的应收帐款被占用的合理期限或坏帐损失占应收帐款的合理比率。外部标准为企业提供了确认应收帐款有无风险或风险大小的标准。理想风险控制标准是指假定企业在最完善的条件下，应收帐款管理所能达到的最低风险标准。达到这种控制标准是困难的，因为在市场不断变化的情况下，最佳的经营条件很难同时达到。正常的目标风险标准是在正常的条件下，通过努力能够达到的对应收帐款风险进行控制的标准。
　　　　三、成本性风险控制
　　成本性风险是指应收帐款的发生给企业所增加的成本费用额可能超过给企业带来销售利润增加的机会。成本性风险控制就是要将应收帐款给企业增加的成本，采取措施控制在给企业所增加的销售利润以下，以达到对应收帐款呆帐损失给企业正常经营带来风险的控制。
　　根据对应收帐款产生原因的分析可知，在市场竞争条件下，应收帐款产生的原因主要是为了扩大销售而发生的赊销。是否发生赊销，形成应收帐款，不但要进行信用分析，而且也要将提供信用优惠条件下增加的销售额、利润额与要增加的成本支出进行比较，当赊销优惠所增加的销售利润大于所增加的应收帐款带来的成本费用时，可以给予赊销。相反则停止赊销，控制应收帐款给企业正常经营带来的风险。
　　成本性风险控制过程对企业来说，首先要计算赊销所增加的销售额及利润额，其次是要计算赊销形成的应收帐款给企业增加的成本费用。应收帐款发生所增加的成本主要包括三个方面，即应收帐款的机会成本、管理成本和坏帐损失成本。对于所有应收帐款的产生，都要逐个计算其所能带来的总成本和总收益。如果总收益大于总成本，则可以允许应收帐款的继续产生；相反则应予以停止，控制对企业正常经营带来的风险。
　
　　[参考文献]
[1]布赖思．科伊尔．信用风险管理．北京：中信出版社．2003．

　[2]　冷冰．信用方案的选择与分析．华夏视野，2003年，第六期．　

　[3]　谢旭．客户管理与账款回收．北京：企业管理出版社．2002． 　

[4]　罗兵．资金时间价值在市场营销中的应用．财经科学．1998年第4期．