一、自用的地下建筑 (一)工业用途房产。工业用途房产以房屋原 价的50% ~60%折算后作为应税房产原值进行计 税,其折算的具体比例由各省、自治区、直辖市和计 划单列市的财政和地方税务部门在前述幅度内自 行确定,计税公式为: 应纳房产税的税额=应税房产原值×[1- (10% ~30% )]×1. 2% [例]某公办学校有具备房屋功能的地下房产 500平方米,每平方米原价250元,其中200平方 米用于学校废旧物资的储藏,其余为校办化工厂的 生产车间,房屋原价折算为应税房产原值的比例为 60%,按年计算,分半年缴纳。该省依照应税房产 原值一次减除30%后的余值计算缴纳.
案例中用于学校废旧物资的储藏的200平方 米房产属于国家税收优惠范围,不需缴纳房产税.
而作为校办化工厂的生产车间的这部分房产,则应 按规定缴纳房产税.
1、化工厂应纳房产税的税额计算如下: 应税房产原值=(500-200)×250×60% = 45000(元) 年应纳房产税的税额=45000×(1-30% )× 1. 2% =378(元) 月应纳房产税的税额=378÷12=31. 5(元) 2、化工厂1-6月预提税金时,作会计分录如 下: 借:管理费用 31. 5 贷:应交税金-应交房产税 31. 5 3、化工厂缴纳上半年税金时,作会计分录如 下: 借:应交税金———应交房产 189 贷:银行存款 189 (二)商业和其他用途房产。商业和其他用途 房产以房屋原价的70% ~80%折算后作为应税房 产原值进行计税,其折算的具体比例由各省、自治 区、直辖市和计划单列市的财政和地方税务部门在 前述幅度内自行确定,计税公式为: 应纳房产税的税额=应税房产原值×[1- (10% ~30% )]×1. 2% [例]某工业企业有有具备房屋功能的地下房 产若干,在企业2006年1月1日“固定资产”分类 账中,房产原价为500000元,其中房产的60%用 于(房屋原价折算为应税房产原值的比例为 80% ),其余用于企业生产(房屋原价折算为应税 房产原值的比例为60% ),房产税按年计算,分月 缴纳。该省依照应税房产原值一次减除30%后的 余值计算缴纳.
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