1 推行全面预算管理的目的和意义
1.1推行全面预算管理是企业实现科学管理的迫切需要
现代企业制度要求企业是自主经营、科学管理的市场经济主体。为了求得企业的生存、盈利和发展,必须将企业视为一个整体,注重企业内部综合协调管理,强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能,全面预算管理将企业各职能部门的管理工作和所属企业的生产经营活动贯穿起来,从而提高企业整体的管理效率。
1.2推行全面预算管理是公司财务治理结构的必然选择
现代企业存在着两权分离、所有者与经营者财务目标不一致和信息不对称以及董事会约束力弱化等治理结构问题,会造成经营者损害所有者利益的行为发生。推行全面预算管理,通过公司财权的预先安排来约束经营者行为,有利于解决公司财务治理结构问题。
1.3推行全面预算管理是公司提高经济效益的有效途径
公司在实现经营和战略目标的过程中,要解决的关键问题是把市场需求与公司内部资源有机地结合起来。通过全面预算管理,可以合理配置公司内部资源,以保证最大限度满足市场需求,长期在市场上获得最大收益;全面预算管理使公司的管理重心从经营结果延伸到经营过程和资本资产运作过程,并进而扩展到经营质量,为提高经济效益提供了空间。
2 全面预算管理的内容
2.1业务预算
业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动的预算,一般包括销售或营业预算、生产预算、采购预算、成本费用预算等。销售或营业预算是全面预算管理的起点,它上承市场调查与预测,下启公司在预算期的经营活动计划,关系到整个预算的合理性和可行性;成本费用预算是预算支出的重点,是决定公司经济效益高低的关键因素。
2.2投资预算
投资预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。投资预算反映公司关于固定资产的购置、扩建、改造和更新、资本运作的可行性研究情况,具体表明公司投资的时间、额度、收益确认、回收期和现金流。
2.3筹资预算
筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,反映了预计的债务性资金的来源和偿还情况。
2.4财务预算
财务预算是公司在预算期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算,是公司全面预算的重点和归宿。它反映了各项经营业务和投资计划,是公司全面预算的总预算。
3 公司推行全面预算管理的有效措施
3.1树立正确、科学的全面预算管理理念
公司必须树立正确、科学的全面预算管理理念,它的核心职能就在于对公司的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合,通过对资金流和业务流进行事前的规划,并将其按照职权范围落实到相应的责任部门和责任人身上,从而实现三者的统一,再将业务体系和数量价值体系整合到信息体系中,实现公司运行和管理的高度信息共享。
3.2构建高效的多层级全面预算管理组织体系
全面预算管理是对公司的决策目标及资源配置加以量化,并使公司的整个经营活动进行协调运转的控制系统,因而公司必须设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构,并建立多层级的全面预算管理组织体系,各个部门各司其职,共同完成全面预算管理工作。
3.3强化全面预算编制、执行、调整、分析的环节
预算的编制、执行、调整、分析是全面预算管理的主要环节,具有一定的程序性在推行全面预算管理丁作中必须严格遵循。
3.3.1预算的编制
预算编制是实现全面预算管理的起点,预算编制水平的好坏将直接影响管理的效果。全面预算管理中,预算的编制应采取自上而下、自下而上、上下结合、横向协调的程序。经过多次反复,形成最终总预算,总预算经过预算委员会审定,并报告董事会批准后执行。
3.3.2预算的执行 预算一经确定,在公司内部即具有“法律效力”,各部门和所属公司在生产营销及相关的各项活动中,要严格执行,切实围绕预算开展经济活动,及时反映预算执行情况。
3.3.3预算的调整
在预算执行过程中必须强调刚性原则,预算一旦制定下达,一般不应调整。但是,由于预算环境的变化、公司业务流程结构的变化和外部市场的变化,将导致预算执行结果产生重大偏差,应当调整预算,以保证全面预算的准确性和预算控制的有效性。
3.3.4预算的分析
在预算执行过程中,各预算责任部门和单位应定期对预算目标和预算执行情况进行跟踪分析,形成预算差异分析报告;预算管理委员会定期召开预算执行分析会议,全面掌握公司预算的执行情况,对当期实际发生数与预算数之间存在的差异,不论是有利的还是不和的,都要认真分析,找出主观因素和客观因素,提出纠正预算偏差的对策和拟采取的改进措施,保证各项预算目标的执行。
4 建立全面预算管理的业绩考评体系,形成责、权、利相结合的机制
全面预算管理要求公司围绕效益实绩,考核预算结果,兑现奖惩。因此,必须建立相应的业绩考评体系,根据公司全面预算目标,从董事会、经营者、各部门和每个员工的责、权、利关系角度出发,明晰它们各自的权限“空间”,把全面预算目标层层分解,设置关键业绩的具体指标目标,形成用制度安排岗位,按岗位确定人员的机制,每一个岗位必须做到责任明确,岗位之间界限清晰,任何一个部分出现问题,都可以找到相应的责任人的全面预算管理平台。
参考文献:
[1]施蔚清.全面预算管理对企业的作用及对策[J].公用事业财会,2006(3):55—60.
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[3]李磊加强全面预算管理,提升企业管理水平[J].公用事业财会,2006(1]:7—9。
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