会计电算化环境下的内部控制

　会计电算化的发展给传统的会计系统组织机构、会计核算形式带来了很大变化。这些变化在给企业节约大量的人力、物力、财力,带来巨大效益的同时,也给企业的内部控制带来了更严峻的考验。从我国目前会计电算化发展的实际情况来看,很多企业不惜重金通过购买商品化会计软件或自行开发等手段去购建电算化会计信息系统,但是却又不重视电算化会计信息系统的内部控制建设,从而在会计电算化后,无法确保电算化信息系统输出会计信息的正确性和及时性,给企业带来重大损失。面对我国企业电算化内部控制总体薄弱的客观事实,如何根据自身特点,寻求建立和完善电算化会计内部控制的措施,这就是本文的探讨目标。
　　
　　一、会计电算化对企业内部控制的影响
　　
　　1、会计电算化改变了内部控制的方式和对象
　　手工会计系统中,内部控制的方式主要是人员之间的内部牵制。会计电算化后,内部控制制度从手工会计中人员的内部牵制制度改由人通过会计软件来实现的,由人员和计算机相结合来共同完成。随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理也将成为可能。另外,内部控制的控制对象由会计对象、处理程序转变成人和计算机。手工会计中会计步骤均存储与纸张之上,而会计电算化之后的会计核算已经无纸化,会计凭证以文件的形式存储在电脑和磁盘当中,随着电子商务的发展,交易和账户往来的相关信息由电脑自动记录,原来的各种核算过程中的一部分将由电脑自动完成。
　　2、会计电算化扩大了内部控制的风险
　　财务会计处理工作在手工会计中环境必须按照一定的程序进行,在以往的工操作环境下,为了确保企业会计信息真实和合法,企业建立了严密的内部控制制度,对业务活动及会计活动。使用授权批准和职责分工等控制程序来保证。但是,在会计电算化后,由于指令程序,会计信息的处理和数据存储高度集中于计算机,会计处理从填制凭证、记账、结账、对账,编制报表等诸多步骤已大多由计算机自动完成,手工财务处理中后一个步骤对前面步骤的审查和复核,也就是会计系统中某些职责分工、相互牵制的控制失效。如果新的控制措施不能及时建立,就会增大不经授权而擅自存取或改动数据记录的可能性,而且一旦改动之后,一般人员不易发现。
　　3、会计电算化使会计数据安全面临严重挑战
　　现代企业几乎所有的会计数据储存和处理都必须以计算机为主要媒介,随着信息系统网络化进程加快,网络化的计算机也越来越多,除了某些硬件原因会导致数据丢失和损坏,内部局域网规模的不断扩大和其开放型的特点也对企业的重要数据带来严重威胁。由于网络会计系统所依托的互联网系统使用的是开放式的通信协议,它以广播的形式进行传播,存在着搭载侦听、口令字试探和窃取、身份假冒等安全隐患,另外,网络环境下的分布式操作使系统可能受到非法攻击的点增多,黑客侵扰、病毒感染对企业的数据安全破坏性极大。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、完善会计电算化环境下的内部控制
　　
　　1、健全严格的内部控制制度,确保人员分工
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第一,必须制定相应的电脑风险控制系统并规范操作制度,加强组织控制。在利用电子数据处理系统输入会计数据时,必须保证只有在识别特殊密码状态下才能进入该系统。修改会计记录必须履行必要的手续,得到适当的授权,并详细记录在案。防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、保护程序和数据的安全。第二,必须严格执行会计电算化人员分工原则。通过建立恰当的组织机构和职责分工制度。以达到相互牵制、防止或减少错弊发生的目的。要将系统内不相容职务划分清楚;由不同人员负责不相容职务,划分时可参照手工会计中职能岗位的分工,同时要符合计算机处理的特点。会计电算系统维护员仅负责系统和设备的维护。操作员级则负责凭证的录入与复核工作,负责凭证的审查和录入,保证账务处理的真实与合法。信息必须分开管理,要保障信息数据不被篡改和破坏,对敏感信息必须几人分工操作。只有这样才能更好地发挥互相牵制约束的作用,才能防止非法侵入。充分体现了互相牵制原则。　　2、强化会计电算化系统网络管理
　　首先,加强会计电算化网络安全性控制。网络完全主要包括数据保密、访问控制、身份识别等问题。针对企业业务特点,为有效地防范非法用户对网络会计系统的入侵,可设置内外两层防火墙,外层防火墙主要用来限制外界对主机操作系统的访问,内层防火墙主要用来逻辑隔离会计应用系统与外部访问区域之间的联系,限制外界穿过访问区域对内联网,尤其是对会计数据库系统的非法访问。其次,加强各用户存取的授权控制,对数据加密传输,确保通讯安全,采用数据加密回响检查等技术手段进行网络管理以防止由于遮荫问题、设备故障导致数据丢失以及不法分子非法拦截盗用财务数据信息等安全隐患,保障会计电算化系统网络环境的安全运行,因此要严格限制登陆密码的使用范围。
　　3、强化监督检查
　　完善内部控制制度管理规定,通过操作日志进行会计电算化检查,操作日志就是系统的安全监控程序,它用来记录用户运行应用程序和使用数据的活动以便使所有的操作都能留有记录、有迹可寻。对不妥或错误的账表处理应及时调整。检查数据保存方式是否安全和合法;防止发生非法修改历史数据的现象;定期或不定期地对会计电算化系统运行各环节进行审查,尽量根除完全漏洞。要及时发现并解决问题,对人为造成事故的要追究当事人责任。