制度员工少、规模小、职能部门设置简单、内控管理薄弱是现行中小粮库普遍现象，对于中小粮库来说，建立健全完善的内部控制制度并使之有效运行，无论从机构设置、人员配备、能力素质、还是成本效益上考虑都很难做到，必然影响舞弊、经营、财务、资产管理、安全等方面的风险控制与防范。从而影响企业有效提高管理水平，提升核心竞争力，增收节支、改善经营、创造更好的经济效益和社会效益。从业务流程层面加强管理，改善流程管理以实现内控的有效运行，实现内部控制目的，实践表明是简单易行、行之有效。
1 中小粮库的特点及主营业务
中小粮库员工人数正常在30人以内，正副主任2～4人，设置的职能部门主要为保管、业务、财务等科室，主任及各部门负责人多是一人多职，一人多岗；主要业务：一是确保完成各级储备粮计划，二是自主经营粮食。收购、仓储、保管、销售，是粮库经营的主营业务范围；现金流在收购、销售时集中且短时间流量大，收购时大部份是现金结算；机械流动性小、集中使用、部份机械季节性使用，闲置时间长；药品挥发性强，粮食保管工作要求的特殊性等都对经营管理提出特殊要求，这就要求在管理上必须提出针对性的管理与控制方法，以实现更好的经营与控制目标。
2 流程设计及实施要点
①梳理主要业务流程，针对重点控制环节，制定流程规范。
粮食收购(调拨入库)方面，主要流程为：稳定粮源、验质、计价、检斤、入库、付款，在收购入库过程中，针对近年来粮源竞争激烈，粮食收购工作的特殊性等，我们采取：粮源控制前置。利用收购季节，对农村个体粮食经纪人、售粮大户进行登记，建立客户档案，只要收购价格、质量要求等市场行情有变化，业务科必须提前通知客户，做好必要的服务工作；与经纪人签订协议书，对售粮达到约定数量的客户给与一次性奖励等办法，稳定了粮源，保证收购数量和质量；“验质、计价开单，一单到底”的管理办法，即化验员对粮食进行化验后，由计价员按收购入库计划价格，依质作价，作价后的单据在计量员检斤、仓库接收人员对入库粮食复检无异议、开票员开票、付款员经独立复核后付款，这过程中，所有流程作业人员在一张单据签字，力求达到控制目标的前题下简化手续，同时尽可能的避免了因多岗位开单出票增加的工作量及可能产生的差错，也便于下一岗位对上一岗位工作的监督复核；对入库的粮食每天进行通仓化验，比质比价，分管负责人抽查复核当天开出的票据，一旦发现问题，及时处理；定期评价收购入库情况和各流程的工作，适时调整收购价格、质量要求等收购政策，做到政策执行到位，保证储备、经营计划实现。粮食保管方面：安全作为保管日常工作的重中之重，在药品领用存、薰蒸用药、存粮保管每一个方面，始终将安全放在 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一位，充分利用好电脑测温、机械通风等现代化仓储条件，以防为主，防治结合，入库后及时治虫，过程中防虫，避免感染，控制仓温、粮温，严格查粮制度、发现问题及时处理，确保存粮安全，达到“一符四无”粮仓标准；未经正常的销售出库程序，任何人不得私自动用库存粮食。
资产管理方面：建立授权采购制度，大宗资产报主管部门批准或实行集体决策；使用过程中，按制度实施过程控制，突出二个重点，一是针对货币性资产收付集中且收购现金支出量大的特点，制定保障货币性资产安全的控制措施，在货币资金管理方面，严格按现金结算范围及银行结算管理办法要求结算款项，银行印鉴分开保管、重要，票据登记销号管理、取存现金专车接送且不得少于二人、不留大额现金过夜、定期盘点等措施，确保货币性资产安全。二是为保证资产安有资产登记台账，建立固定资产管理卡，严格按资产管理制度使用、出借、处置资产。针对输送机等季节性使用且使用强度短期大的资产，每季结束后，要求资产管理人员，用高压水枪清洗、保养后入库保管并进行定期维护，一律不得外借。
粮食销售方面：销售出库的主要流程为确定客户、报告及签订合同、收款开具出库单、开具发货凭证、出库及出门管理。在这一流程中，更多的是关注二个控制点，收款发货、按出库单发货。粮库销售大多坚持“现款销售，钱货两清”，在销售出库时关注“按单发货”；收到上级粮库转来的出库单或客户货款后，统一由财务部门开具出库通知单，注明详细的出库数量、时间、包装、发货方式等，出库通知单交由业务部门；业务部门根据出库通知单，填制发货单，发货单连续编号，一式五联，分别为存根、发货、客户、财务、出门联次，分别用于业务部门留存、仓库发货、报财务、出门证及客户留存，业务部门严格按照出库通知单发货，并以出库通知单和发货单按客户分别登记出库台账，控制发货数量，确保不多发，不误发，这样就将两个关键控制点交由两个部门来完成，明确了工作要求，也落实了工作责任。
费用管理方面：突出一个“细”字，每月底各部门上报下月部门费用预算，财务部汇总，经主任审核后，报主管部门审批，各部门在预算范围内使用；统一制作费用支出表单，要求将支出费用内容、用途填写清楚，并实行费用“联签”制度，由经办人、部门负责人、分管领导签字后、报审批人审批。将费用控制做细、做实，不实为一种费用控制的好办法。
②做好复核、考评工作，保障流程运作有效性。
统一部署，广泛进行宣传发动，认真开展各项活动，扎实有效地推进。要注重实效，切忌走过场搞形式主义。要通过开展储备粮规范化管理活动，促进储备粮管理工作，带动其他仓储企业改进粮油仓储管理工作，全面提升粮油仓储管理规范化水平，保障流程运作有效性。
3 以流程规范为依据，考评重点流程实施情况
开展规范化管理活动是国家粮食局在全国范围内开展整体提升粮油仓储企业管理水平的重大行动，事关粮油仓储行业的科学发展，事关各类库存粮油的数量真实、质量良好和储存安全，事关国家各项粮食流通政策的贯彻落实粮食安全。承储企业要认真实施力争取得实效。实施过程中，要从企业规范管理需要出发，侧重解决实际问题，努力提高企业规范化管理水平。加强联系，按时报告。要及时总结情况。结合规范化考评，予以总结评比。
4 有效流程对中小粮库经营管理的影响
在中小粮库实行流程管理，旨在改变内部控制薄弱的现状，简化内部控制程序，强化内部控制重点，以实现有效内部控制的目的，避免只做表面文章的制度建设，将内部控制的精神融合到管理流程中来，通过业务工作流程与相关的岗位责任制的形式，让内控制度得以有效实施，从而最大限度规避风险。
【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
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[1]姜云，王忠明加强粮食企业会计管理的必要性探讨[J].粮食经济，2008，(9).
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