企业资金预算是企业根据自身事业发展计划和工作任务编制的年度财务收支计划，综合反映了企业的收支规模和事业发展方向，是实现企业资源优化配置和提高资金使用效益的重要保证，其管理的好坏直接影响到企业财务状况和持续发展能力。虽然资金预算管理在我国得到了一定的运用和发展，但企业在实施资金预算管理时尚存在很多认识与实务上的盲区，比如在认识上并未将全面预算管理作为公司现代化管理的理论和方法，在实务上则体现为企业预算管理与战略脱节，预算工作中缺乏整合，在执行预算时缺乏有效的考核和激励措施等，从而影响了预算控制作用的充分发挥，使其最终流于形式，形同虚设。因此，如何做好预算管理工作，充分调动企业内部各部门的积极性，是目前企业财务管理普遍关注的问题，对推进大型中央企业稳定、协调、快速发展具有重要意义。
1 资金预算管理的概念与特点
1.1 资金预算管理的概念
预算管理是系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增加的目标。
1.2 资金预算管理的特点
(1)资金预算管理实际上就是一个资金优化配置及控制的过程，谁花钱、谁做事、谁编预算。所有部门成为利益共同体，同担责，共受益。(2)资金预算的编制应该与会计核算的体系相一致，采取相同的分配基础和方法。其次除了考核指标设计的可控性来考虑责任单位的控制力外，还应注意整体利益和个别利益的兼顾，财务指标和业务指标的兼顾。(3)资金预算管理是企业组织结构的组成部分。是一种以财务管理为核心的全面的管理。资金的预算不仅仅是财务部门的事情，而且是企业综合的全面的管理，是具有全面控制约束力的一种机制， 同时也是具有企业与环境的相互依存和适应机制。
2 大型中央企业加强资金预算管理的措施
2.1 形成全员参与机制
资金预算管理是一种涉及企业组织各个层次的责任权利关系的制度安排，其顺利运行需要企业全员统一认识，密切配合。(1)预算管理需要决策层领导的高度重视和参与。由于企业预算管理的运行机制，不仅要求预算管理决策层直接介入预算管理的授权，预算管理审批等具体环节，而在预算管理全过程都要求具有权威性的领导层来加以促进和推动，要求决策层领导人将其作为企业的一项全面管理系统工程加以重视。否则预算管理很难取得预期的效果。(2)预算管理要求各部门的密切配合。一方面各部门作为预算执行层，必须充分认识到预算管理的重要性，要努力地完成预算指标，这样预算管理的效益才能显现。
2.2 加强预算的编制
预算的编制应采取自上而下、自下而上、横向协调的程序，体现分权与集权的统一。由企业总部根据长期发展目标，提出预算思想与目标，各级子公司、二级经营单位结合自身情况编制预算草案。而后，由预算管理委员会对预算草案进行协调、综合平衡，拟订企业的预算方案，再反馈回各子公司征求意见。经过多次反复，直到各方的目标达成一致为止，形成最终的预算目标。
同时资金预算编制的内容要以经营收入、成本费用、现金流量为重点。经营收入是全面预算基础。根据市场调研和企业未来经营活动，做出合理预测，制定适当的经营收入指标，收入指标的合理制定，关系到整个预算的合理性和可行性。其中现金流量是企业发展和全部经营活动和谐运行的保证。对资本性支出项目，要坚持“量人为出、量力而行”原则。平衡现金流量，提高资金利用率，降低资产负债率。
2.3 建立预算管理组织体系
预算管理组织是指负责预算的编制、审定、协调、调整和反馈的组织机构和人员；预算执行组织是指预算执行过程中的责任单位构架，即各层责任预算的执行主体。但是，它们之间并非相互脱离的两个层面，而是一种相互协调和配合的关系，对于企业绝大多数机构而言，它们都具有预算管理组织和执行组织双重身份。当然，不同层面的预算组织的设置原则及其具体形式是有差异的。为此企业财政部门在全面掌握部门资源和需求的基础上，不断增加预算编制的主动性。财政部门要提前就年度财政政策要点、预算安排的结构、财政增长规模等与部门沟通；将有关改革措施出台的背景、所要达到的目标交代清楚，使部门在编制预算时事先有所准备。部门应根据本部门职能、事业发展规划制定年度预算框架。切实处理好财政与部门间的集权和分权关系，将部分专项资金的分配权向部门适度转移，包干使用，超支不补，达到提高财政资金效益的目的。理顺财政与其他有预算分配权的部门的关系，使相关部门配合财政部门共同做好预算管理和资金分配工作。
2.4 优化预算的内容
资金预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收入预算是资金预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。此外企业预算管理在抓企业费用成本节约的同时，不能忽视对期间费用的管理，大到各部门各项资金合理使用，小到各部门的电话费、办公费、招待费都一笔一笔地进行科学测算，把费用成本指标分解落实到部门和个人，使成本费用的控制面扩展到全员。
2.5 完善预算管理的执行体系
预算一经确定，在公司内部即具有“法律效力”，各部门和所属公司在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动，及时反映预算执行情况。要做到：分解预算指标，责任到人，形成全方位的预算执行责任体系；制定措施，不断落实，保障预算目标的实现；各预算责任单位及制定事前预测、事中控制、事后分析的预算控制体系；对预算的关键环节、关键指标建立预警机制。建立财务预算执行情况的定期分析制度，及时掌握预算执行的进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并积极采取有效的应对措施。建立预算分析报告系统，将预算编制、执行、分析与考核一体化。预算分析报告体系一般包括月度例行分析报告、季度差异分析报告、年底全面分析报告和业绩改进措施报告，对不同的差异不同对待，既可以真正发挥预算的作用，又可以提高效率。
2.6 建立预算考评制度
资金预算改革需要国家法律法规、会计制度、国库集中收付、政府采购等与之相配套。因此，我们在构建企业预算改革和谐环境，完善各项配套改革的同时，应尽快建立绩效考评制度，对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效，不断提高预算资金的使用效益。比如决策部门的期终决算要好预算相衔接(内部报表必须分设“预算数”、“决算数”拦)，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核，季度兑现，年度清算的办法．清算结果要坚决奖惩到位。使预算制度与经济责任有效的结合起来。
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总之，随着资金预算管理的重要性为越来越多的人所认识，实行预算管理的大型中央企业也越来越多。实际上，预算管理及预算机制已深入到了社会经济生活的各个层面，包括政府及非营利组织。如何搞好预算管理并由此产生管理效益，已成为检验现代企业管理科学化的重要标志之一。
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