摘要：有色金属工业是我国的基础产业之一，在国民经济的发展中处于举足轻重的地位。随着有色金属工业企业的不断向前发展，其内部控制过程中暴露的问题越来越多，如内部机构设置不合理、会计信息失真，内部会计控制机制不健全，内部审计部门独立性不强等。因此，有色金属工业企业需建立一个有效的内部会计控制体系来加强和完善其内部控制，增强企业的竞争力。
关键词：有色金属工业；工业会计；内部会计控制
内部会计控制是单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。随着我国加入WTO，来自外界的激烈竞争，我国有色金属工业企业面临的竞争压力越来越大。有色金属工业企业如何提高自身的竞争力，如何在激烈的竞争中立于不败之地，是我国金属工业企业面临的主要问题。
1 有色金属工业企业内部会计控制存在的问题
我国绝大多数有色金属工业企业原属国有企业，在计划经济体制下，经过多年的发展，已形成了一套本行业行之有效的管理模式，也建立了相应的内部会计控制制度，会计基础工作规范扎实，管理程序严格，政策性规章制度贯彻执行得较好。多数有色金属工业企业现已经改制为股份制公司，目前的组织结构基本是脱胎于原有的计划经济模式，整个组织机构信息沟通不灵，反应迟钝，不利于发挥内部控制的职能，特别是内部会计控制弱化，缺乏科学性和合理性。具体表现在。
1.1 机构设置不合理
有色金属工业企业目前财务机构的设置，基本上是基于组织机构来设立的，构建时并没有过多地从如何加强内部会计控制来考虑。会计机构分为两个层次: 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一层次为有色金属工业企业财务科，负责企业的日常财务管理和会计核算、成本核算及分析工作，编制本单位的财务报表，各部门不单独进行财务核算。第二层次为各个控股公司财务科，负责本公司的日常财务核算。两个层次的财务部门在事实上分别属于不同的利益主体，虽然在业务方面存在着上下级关系，但在管理上却对所属财务机构缺乏必要的约束力和控制，这些财务机构基本上是从本单位的利益出发，并未从全局的利益角度考虑问题。
1.2 会计信息失真
会计信息系统是每个单位建立沟通的重要管理系统和控制工具，经营人员和会计人员不但掌握和控制着企业的财务状况和经营成果的信息源，而且控制着企业内部管理情况的信息源。但是，一些有色金属工业企业的会计信息系统却未能有效保证信息沟通，许多会计信息系统由领导随意控制，资金有时被无计划挪用。同时制定的会计制度的可选择性和不确定性也给领导和会计人员留下余地，成为实施内部人控制的有利条件。
1.3 内部会计控制机制不健全
有色金属工业企业管理层次虽然不多，只有两层管理机构，但是第二层次的部门科室之间的信息基本没有沟通，不利于整个企业在发展方向上保持一致，既影响了工作效率，也影响了内部控制制度作用的发挥。同时企业自我防范、自我约束机制尚未建立起来，习惯用一般财经规章制度代替内部会计控制制度，用经验代替制度，重大事项决策和执行程序有一定随意性，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为理由而不按照规定的程序办理，己经建立的内部会计制度成了一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。
1.4 内部审计部门独立性不强
内部审计是经济监督的再监督，通过内部审计，采取科学有效的方法进行检查与评价，是内部会计控制制度执行的有力保障。但是内部审计工作在部分有色金属工业企业没有得到真正的重视，从而造成了内部审计的作用基本流于形式，极大地影响了内部会计控制功效的发挥。
2有色金属工业企业内部会计控制体系的构建措施
在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，有色金属工业企业在遵守会计准则的基础上，应从本企业会计工作的实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。
2.1 组织机构控制
有色金属工业企业应健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。一是公司治理结构，公司下应设董事会及与董事会并列的监事会，主要监督检查董事会的决议执行情况，董事会下设经理层;二是内部管理结构，经理层下设的管理部门应涉及供应、生产、销售、技术、人事、财务、监督等部门，各部门既相互独立又相互制约。如汇出一笔采购货款，规定应由采购经办人填写请款单，供应部门负责人审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计人员审核请款单的内容并核对采购预算、编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款，前后须经4人分工负责处理，从而保证了企业的资产安全。
2.2 会计信息控制
有色金属工业企业应对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定;对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定;还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。
2.3 内部控制制度
有色金属工业企业的主要不相容职务有授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督职务。授权批准职务与业务经办职务分离，业务经办与财产保管、会计记录、审核监督三职务都要分离，财产保管与会计记录职务分离。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管;向银行提取较大数额现金时，必须两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责;仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账;管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定应由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也属于防错防弊的内部控制制度范畴。
2.4 内部审计控制
企业要建立独立的审计部门，审计部是董事会审计委员会的办事机构，直接向审计委员会汇报工作。审计委员会与内部审计部门每年至少召开一次会议，根据工作需要可增加会议频率。内部审计负责人与审计委员会有直接的汇报关系。审计委员会负责内审负责人的任命和薪酬。审计委员会审阅和批准内部审计的预算、人员级别和内审计划，并在全年定期获知内审计划的执行情况。内审人员不执行任何业务或管理职能。内审部门根据公认的行业审计标准，采用适当的审计方法开展审计工作。公司内审部门建立了内部审计制度和内部审计文书格式。内审部门建立完善内部审计程序，包括建立内部控制、系统审计等的审计程序和内部审计报告程序，同时在各个层面建立了正式的质量控制程序，以确保高质量的审计工作，例如:单个报告的审核，审计负责人的定期审核，年度部门评估或定期外部评价。内部审计机构对单位财务、经营数据的真实性，规章、制度及管理办法的健全性、合理性和有效性，公司经营目标的实现情况，公司资源使用的效益和效率，主管领导安排及相关部门委托的其他事项实施审计并出具报告。
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