企业应收账款的管理

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摘要:
随着市场经济体制的不断完善,企业为了强化竞争能力,采取各种赊销方式。企业之间以应收账款进行商品交易的现象普遍存在。在企业的生产经营中,应收账款的作用重大,如果管理不善,不仅不能顺利收回应收账款,还会给企业带来风险。本文重点分析了应收账款问题产生的原因,并提出了改善应收账款管理的几点措施。
关键词:企业;应收账款;管理


一、应收账款产生的原因
1.1内部原因
1.1.1历史遗留问题
改革开放以后,实行新的经济政策,由于经验缺乏,出现了一些错误和失误,其中,就包括遗留下来的应收账款问题。
1.1.2经济环境的影响和竞争机制的不健全
随着市场经济的发展,竞争越来越激烈,企业为了提高自己的地位,以及市场份额,不得不采取各种方法,进行促销,其中,就包括赊销。这样不仅不利于应收账款的管理,更有可能使企业陷入债务危机之中。
1.1.3法律不完善
目前,我国还未出台应收账款这方面的专门法律,即无法可依;另外,有关部门,对于应收账款的管理,也不严格,即执法不严。
1.2内部原因
1.2.1信用管理体系不完善
在不确定的信用条件下,如信用政策的制定和执行,有很大的随意性,企业进行赊销,很可能会导致,应收账款回收困难,从而产生坏账,增加了企业的风险。另外,企业在日常管理中,也不注重应收账款坏账的防范。
1.2.2缺乏风险意识
企业把主要精力放在企业利润最大化上,而利润最大化的一个缺点,是忽视了企业所面临的风险问题。企业希望通过赊销,来增加利润,但是,却忽视了被客户拖欠的资金,不及时收回时,所面临的风险,是否已经超过了企业的承受能力。
1.2.3忽略了时间价值因素
如果客户长期拖欠企业一笔应收账款,企业即便不进行投资,将这笔资金存入银行,也能获得小额利息,由此可见,应收账款拖欠的时间越长,会给企业带来潜在的损失越大。企业只确定应收账款能够收回,但忽略了收回时间。
1.2.4维权意识不强
当企业发生应收账款的纠纷时,出于各方面原因的考虑,例如催款耗费的人力和物力,大于所获得的利益,不愿恶化与客户之间的关系等,放弃了用法律手段,维护自己的合法权益,而使企业面临资金短缺的情况,造成企业财务危机。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、应收账款对企业的影响br />2.1降低了企业的资金使用效率
由于企业的货物流与资金流不一致,销售己告成立,货款却不能同步收回。势必产生没有现金流入的销售业务损益产生。如果涉及到跨年度销售收入,导致的应收账款,则会产生企业流动资产,垫付股东年度分红的情况。企业因垫付股东分红及垫缴税款,占用了大量的流动资金,久而久之,必将影响企业的资金周转。
2.2夸大了企业的经营成果
我国企业实行的记账基础,是权责发生制,发生的当期赊销,全部记人当期收人。所以,企业账面利润的增加,并不表示当期能实现现金流人。会计制度要求,企业按照应收账款余额的百分比,来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失,超过了提取的坏帐准备,会给企业带来极大的损失。
2.3加速了企业的现金流出
赊销,虽然能使企业的利润增加,但是,并未使企业现金流入真正增加,反而,使企业不得不运用有限的流动资金,来垫付各种税金和费用,这就加速了企业的现金流出。主要表现为:企业必须按时,以现金交纳城市建设税、资源税、消费税、营业税、增值税等。
2.4增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失
面对庞杂的应收款账户,企业核算差错,难以及时被发现,不能及时了解,应收款动态情况,以及应收款的对方企业的详情,造成责任不明确,应收账款的审批手续、承诺、合约、合同等资料的遗失、散落,有可能使企业已发生的应收账款,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,该全部收回的,只有部分收回,该按时收的,不能按时收回,最终造成企业资产的损失。

三、企业如何加强应收账款管理
3.1提高产品竞争力
3.1.1加强产品市场调研,锁定目标产品
分析预测市场需求的前景,加强市场调研,及时研发新产品,生产出适销对路的产品,提高市场占有份额;同时,结合自身的人才、技术等资源优势,强化创新意识,发展龙头产品,抢占远期市场。
3.1.2提高产品科技含量,降低产品成本
加大企业科技投入力度,提高产品质量,发展高、精、尖产品,降低产品成本,提高产品的竞争力。
3.2制定科学合理的信用政策
3.2.1设置独立的资信管理部门
我国企业,需要配备专职的信用管理人员,或设置相对的资信管理部门,对客户的资信,进行全方位的调查、分析和评估,使其在赊销管理中,起到防患于未然的主导作用。
3.2.2开展应收账款成本的测算和分析
应收账款成本主要包括,坏帐成本、管理成本、机会成本。综合考虑三种成本,做出合理的预计,对比商业信用所带来的边际收益,从而做出合理的财务决策。
3.2.3加强客户资信管理
(1)分析和建立信用标准;
(2)对比计算客户的信用;
(3)进行分析安排对,并确定各有关客户的信用等级。
3.3强化内部控制制度
3.3.1加强合同管理,规范经营行为,严格信用审批
企业销售业务,应实行合同管理制度,未经授权,任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同的审核工作,按合同要求,安排产销活动,确保全面履行合同。
3.3.2实行货款回笼业绩考核,明确清收责任
按照“谁销售,谁收款”的原则,明确收款的金额和期限。根据货款回笼情况,对销售人员进行业绩考核,并严格执行奖惩制度。
3.3.3严格按会计制度办事,及时处理呆坏账
财务人员,应严格按照《企业会计准则》的要求,对应收账款,进行及时对账、清算的工作,对可能破产、倒闭的客户,要积极采取保全债权的措施;事实上已难以收回的逾期货款,要报经有关部门审批后,及时予以核销。

四、联邦快递的应收账款管理案例
4.1公司简介
联邦快递于1971年成立,是现今全球最具规模的国际性快递公司,能够实现在24小时至48小时内门到门的国际快递服务。
4.2联邦快递的应收账款管理存在的问题
4.2.1管理层重视不够
公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,致使操作质量被忽视,导致应收账款增多。
4.2.2销售与结算脱节造成销售代表缺乏防范意识
企业对于销售的业绩管理奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。
4.2.3客户信用评价管理欠缺
联邦快递信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。
4.2.4快递合同漏洞导致托运人违约
例如有的合同条款,从结算的角度只是规定了结算时间,并没有约定结算方式细则的违约问题,而实际应收账款坏帐的比率中额度最大的是到付问题。
4.2.5应收账款管理方式被动
目前的结算模式包括电话催收、催款信、律师函三种方式,应收账款管理处于严重的被动状态。
4.3联邦快递完善应收账款管理的几点措施
4.3.1调整管理层的考核指标
(1)递送员的销售指标从过去定量考核更新为定性考核;
(2)每周例会,分析应收账款管理的案例。
4.3.2建立良好的放账模型以防范应收账款的风险
建立客户信用等级评定的方案。
4.3.3加强应收账款的精细化管理
(1)对应收账款进行分类管理;
(2)加强客户信用预审控制;
(3)以法律诉讼保全应收账款。


参考文献
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