摘要：本文分析企业现金管理的问题和原因，并提出相应改进对策。
关键词：现金 问题 对策
货币资金是可以直接用来购买商品或用来偿还债务的交换媒介，它具有普遍的可接受性，可以直接投入使用。它是企业资产最活跃的因素，也是企业财务活动的主体，企业置存货币资金的目的是为了满足交易性、预防性和投机性的需要。货币资金中尤以现金的直接可使用强，因而风险也较大，下面对其加以分析探讨。
（一）现金管理存在问题及原因
当前，我国企业现金管理问题严重，大多企业面临融资不易，资金取得困难，如果再缺乏妥当的资金管控，无异是雪上加霜，极易造成资金周转困难，甚而衍生财务危机。因此有必要加强企业现金管理。具体表现在：
1、我国企业现金管理模式僵化，观念落后
我国的大多数企业，在现金的管理方面常存在以下两点错误观点： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，认为现金预算管理属纯财务行为。现金预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。企业现金预算管理并非是仅可由财务部门独立完成的。在实务中，认为预算是一种纯财务行为的看法是无法使预算管理得到有效实施的，应以现有的财务会计方法为依托，与现行财务会计报告口径相衔接。第二，认为现金管理是现金和银行存款的收支问题。很多企业的管理人员理解的现金管理的含义仅仅局限于《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，认为只要遵守“八不准”的要求(不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存人储蓄；不准保留账外公款(即小金库)：不准发行变相货币：不准以任何票券代替人民币在市场上流通)，就可以避免营私舞弊的行为，这就是现金管理。
2、资金紧张，投资能力较弱，投资管理落后
银行等金融机构是我国企业资金的主要来源，尤其是在我国占绝大多数的中小型企业。但由于很多银行等金融机构受传统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，企业吸引金融机构的投资或借款较困难，银行即使同意向企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本；另一方面，有些企业追求短期化投资目标，由于自身规模不大，贷款投资所面临的风险大，所以它们总是想尽快收回投资，很少考虑企业长远规划发展；此外，由于财务管理落后，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，盲目性投资，投资方向难以把握。
3、缺乏有效的内部控制及信息传递制度
对于一个企业，一个有效的会计系统是极其重要的。缺乏会计系统提供的信息，管理者就不可能做出有关的决策。然而，一个企业会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报表的精确和可靠性方面起重要的作用。内部控制的重要性在国外的企业早就被认识到了。可是，我国企业由于考虑到内部控制的成本经费的代价，忽视了内部控制。企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加现金管理中欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。
4、财务控制、监督存在问题
一是对现金管理不严，造成现金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境；二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评估，缺乏有力的催收措施。
（二）关于企业货币资金管理的对策
1、把握现金管理与控制的方向
企业要做好现金管理与控制，大致可从做好现金预算、建立适当现金余额、控制现金流量、规划闲置资金等四个方向着手进行。一是做好现金预算。业通过现金预算的编制能全面反映和揭示企业现金流入、现金流出、现金多余或现金不足等内容，并对现金不足部分制定筹措方案和对多余部分制定利用方案。现金预算是在其他一系列预算编制的基础上，对其他预算中有关现金收支部分进行汇总，并对现金收支差额部分制定平衡计划。因此，企业应当建立现金预算编制制度，使企业每一现金收支的发生部门或单位的有关现金收支活动都能事先地被揭示出来，通过逐级的汇总上报，最后由企业财务部门汇总编制整个企业的现金预算。该预算经企业有关部门批准后，作为对整个企业现金流进行控制的依据。
2、建立适当现金余额
企业在建立最适当现金余额时，其主要考虑点可朝企业预期未来销货的水准、营收的规律性与季节性、未来预期非经常性的支出、近期须履行的义务、以及企业紧急融资能力等方向思考。然而也因为未来存在着太多不确定因素，为保守起见，一般企业的最适当现金余额，均设限在维持其一个月营运所需资金，以做为企业平日应保有且可以随时支应的最低金额。企业可以利用 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一部分所提到的成本分析法和随机法，用来寻找最佳现金持有量。
3、控制现金流量
企业除了应重视现金管理外，对于现金控制亦不容忽视，因为它恢关着企业的存续与发展。要能控制现金流量，就要从加速现金收入，延缓现金支付方面着手。如若遇有资本支出决策时，则应考虑以租赁方式替代购买决策，以保有充裕资金。现金控制的重点在于企业内部是台设有相互牵制的系统，例如任何交易不应由同一人自始至终包办处理、现金出纳与帐务处理应分由不同人员担任、应指定处理现金与登载现金收支以外人员，定期编制“银行往来调节表”等等，均属内部牵制系统之设置；除此以外制定当日收到现金应全数送存银行，不得迁行用以支付费用；以及除零星支出另设零用金外，所有支出应一律以支票支付等作业事项，则属于内部控制的范畴。
4、规划闲置资金
几乎所有企业都有剩余现金的时候，然而持有现金既不能生利，反而成为现金管理不当的缺失，故财务人员除应做好上述三项现金管理外，更应及早对于可能闲置的资金妥善规划，其中最佳运用闲置资金的方式，即为从事具有获利性的短期投资，既能兼顾“流动性”，又可获取报酬，实可谓一举两得。不过在选择短期投资工具时，应衡量投资工具的安全性、变现性及收益稳定性。
参考文献
[1]张胜莲．加强流动资金管理提高资金营运效率[J]．山西财经大学学报．2002(5)
[2]孙玉红．加强企业流动资金管理的途径[J]．财会世界．2005(9)
[3]李丽．流动资金的管理初探[J]．集团经济研究．2005(8)
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