论“营改增”后企业财务工作面临的问题及对策

自从2012年起，上海实行“营改增”收税模式之后，受到了很多人们的关注。根据我国“营改增”收税制度的不断完善，现如今约有20万企业成为了“营改增”收税试用点，随着我国社会经济的不断发展和进步，这种“营改增”越来越受到更多人们的认可，因为这种收税模式是我国税制改革和增值税改革的必然走向。随着这种“营改增”税收模式的不断深入，对我国企业财务工作也起到了一定的影响作用。

▲▲一、当我国实行“营改增”税收模式之后，对我国企业财务管理工作的影响

（一）税负影响

就从税负上而言，“营改增”收税制度对以下两部分企业有着绝对优势：

1、对于那些小规模企业而言，可以进行“营改增”纳税人，这种小规模企业在之前的营业税在4%-6%之间，假如使用增值纳税方式，则税负将降低3%左右。

2、还有一种就是一般纳税人，在过去，一般纳税人的营业税是不可以抵扣税额的，可一旦使用增值税之后，便可以抵扣税额额度，所抵扣下来的比列也增加了5%。

（二）财务审核影响

当使用“营改增”收税模式后，肯定会使财务审核发生较为明显的变化。当营业税收制度没有销项在核算的时候，整个税收仅需要企业收入或者收支差额就可以得出相关税率；而使用进项税额和采税额，所有的成本以及相关的收入都可以如实入账，一旦使用了增值税收制度之后，整个税收的入账方式就有了很大变化。

（三）发票的影响

一旦实行“营改增”税收模式之后，势必会影响发票的改革，比如，在过去的营业税税收制度模式下，很多企业只需要出具服务发票就可以了，可是在增值税中存在着进项税以及销项税，因此就必须要对发票做出改革。其中，在对增值税发票进行改革的同时，要分清楚一般纳税人和小规模纳税人。对于小规模纳税人而言，营业税发票与增值税发票的区别不大；但对于一般纳税人而言，就必须分清这两种发票的区别，一是专用发票，二是普通发票；对于这两种发票的使用范围，税务局也应该制定一个明确的范围。因为增值税中具有税收抵扣，如果没有正确使用这两种发票，则会导致税金上缴不对应，让企业面临承担法律责任的情况出现。除了这些以外，专用发票和普通发票的税收制度也是大不一样的，普通发票的限额很低，认定增值税只有10万元，对于所有的服务行业而言，这是一个非常低的限额，假设税务局申请大额度的发票，则要花上很长一段时间，但这对服务企业而言则会是一个很大的损失。

▲▲
　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、实行“营改增”之后对企业的影响br />
实行“营改增”之后，具有两方面特点：一方面可以大大降低企业税收支出，从根本上有效避免了税务部门对同一个企业重复征税的情况，提高了企业自身的经济效益，另一方面，可以以增值额为核算基础，在一个企业中，只有使自身的增值额变高了之后，才可以让税金增加。在使用营业税之前，所有企业的税率大约在6%左右，当采用了增值税之后，除了房地产企业的租凭服务之外，其他所有小规模服务纳税税率都是4%，与之前的情况相比，减少了2%的税率，税负减少的极为明显；对于一般纳税人而言，是按7%的税率来计算增值税，可是由于现在征税基数正在下降，就算没有抵扣进项税，也是以前税率的6%，相比之下并不是很明显，因此除了房地产租凭服务之外，其他企业只要有1%的抵扣进项税，所缴纳的税金也不会超过之前的营业税。如果“营改增”的进项税都不能够抵扣，那么以18%的税率计算，税负则会相当的高，但在实行“营改增”之后，抵扣的进项税得到了增加，所以实际税负就会明显下降。

▲▲三、“营改增”后企业财务工作面临问题的对策

（一）尽量减小行业或地域性税收政策带来的影响

由于“营改增”的试点范围还相对较小，所以很多中小企业出现因无形成本不能抵扣的情况。对于税负的转嫁而言只能局部实现，对整个企业造成了额外负担，要想彻底改变这种局面，就要完善增值税抵扣链条，取得联动效应。同时扩大“营改增”的试点范围。

（二）对适用税率进行合理调整，增大抵扣税率范围

租凭业以及运输业是“营改增”中较为特殊的行业。这两种行业中存在着大量无形成本以及不可抵扣成本，这样就会导致改革之后的税负增加，对于运输业而言，其中存在人力成本、路桥费等，必须要对路桥费改征为增值税，从根本上增加有效抵扣。应该继续不断完善增值税，将原本可以量化但还并未纳入抵扣范围的成本归入到抵扣范围中，从根本上慢慢纳入增值税的抵扣范畴。对于目前我国而言，企业抵扣链条还不太完善，其中具有很多缺陷，租凭业中的税率由原来的6%升至12%，这样便使租凭业的税负不断增加。对于这种较为特殊的行业，要根据实际情况，充分考虑，将各个行业归入适当的档次中，从根本上避免因改革之后，引起的税收替代效应。

（三）在企业内部加强控制，转变自身的经营模式

对于企业自身而言，要做好企业税务的筹划工作，建立一个数字模拟财务分析，其中要对供应商、客户进行全面分析，适应“营改增“之后的政策。

在对财务不断分析的前提下，做好企业商业模式和经营模式重整。企业可以将人力资源转变成若干个较为独立的组织，把企业分立成若干个独立公司、子公司的形式，从根本上改变企业纳税人身份或者成为小规模纳税人，从根本上降低整个企业的税负。

要对未来可以选择供应商的纳税人身份和客户纳税人身份进行判断。对采购环节以及销售环节等各项流程进行有效控制，制订出一套完善的管理流程，要从上游取得专职发票，从根本上完善企业间的抵扣链条。与此同时，还应该对定价体系做出调整，要对商品进行重新定价。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/shu.html />
[1]财税[2011]110号.财政部.国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 125-129

[2]蔡少优.企业涉税制度建设[M].中国税务出版社，2012；110-116

作者：赵文