浅谈企业全面预算管理制度的建立

摘要：全面预算管理是行为计划的量化，它作为企业内部管理控制的方法发挥着重要作用。本文在阐述全面预算管理作用的基础上，从预算制度的组成、组织机构的设立、预算编制的程序等方面探讨了企业全面预算管理制度的构建。
关键词：全面预算管理 作用 构建

全面预算管理自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型企业的标准作业程序。它作为企业内部管理控制的一种方法，在企业管理中具有举足轻重的作用。随着我国企业改革的不断深入，我国许多企业也非常重视对全面预算管理方法的引进和推广。

一、 全面预算管理的含义及作用
全面预算管理就是企业以货币或其他计量形式反映的企业某一特定时期的各项活动，并通过业务、资金、信息、人力资源的最合理的配置，对销售及收入、生产、成本、费用、资金等各方面进行分析、预测和决策，从而有计划地高效、协调开展企业的经营活动，来实现资源的优化配置、作业的高度协调、战略的有效贯彻、价值的稳定增加的目标。全面预算管理是一种全要素、全过程、全方位的管理方法，具有全面性、全员性、全程性的特点。而且，全面预算管理不同于简单的预测，它是一种管理机制，一方面与市场机制相对接，另一方面与企业内部管理组织和运行机制相对接，健全的预算制度是完善的法人治理结构的体现。
全面预算管理是一种系统化、战略化、人本化的现代管理模式，具有以下三大职能：（1）控制职能。预算是一定期间内组织对部门和人员的期望，它是沟通企业与二级部门的一种语言，能够实现高层管理者对二级部门的经营管理控制。这是预算管理的基本职能。（2）决策管理职能。通过编制面向流程的预算，来关注企业各项资源的分配，并确定企业经营过程中存在的问题，从而为企业生产经营决策提供依据。（3）评价职能。预算以各部门为价值中心，对不同价值中心设置不同的预算目标，并以此来评价各中心的预算执行情况和经济效益实现情况。全面预算管理从企业的战略目标出发，以公司所有部门全部业务为基础，合理确定业务项目内容及实施方案对策，从而产生相应的财务预算，测算所有业务活动最终产生的经营效果，准确性和可操作性较好。
企业预算管理是国外大中型企业所普遍采用的一种现代管理机制。中国经济体制改革20年来，国有企业及企业家失败的一个重要原因是企业预算约束软化，企业内部统一性差。而宝钢、邯钢等依靠确定的预算统一协调，完善管理机制，规范经营运作，则实现了良好的效益。因此，我国企业应该借鉴这种现代管理模式的理论方法，重视对全面预算管理方法的引进应用。近几年，我国相继出台了促进全面预算管理的有关政策，提倡实行包括财务预算在内的全面预算管理制度，标志着全面预算管理这一科学管理方法在我国已经得到广泛认同，并进入了规范和实施的阶段。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、全面预算管理制度的建立br />为了规划企业经济活动，确立企业总体目标，以及企业内各责任中心的具体目标，协调各责任中心的生产经营活动，企业全面预算管理制度的制订应做好以下几方面工作：
1、明确全面预算管理制度的设计原则
全面预算管理制度设计是管理会计制度的一个重要组成部分，在构建全面预算管理制度时，应主要结合贯彻以下几项原则：（1）因素分析原则。是指在编制预算之前，把影响目标实现的因素找出来，分析其在预算期间的变化以及对资源的影响程度，再测算完成预定目标所需要配置的资源。（2）统筹规划原则。是指编制全面预算需要由下而上、再由上而下，上下结合，全方位考虑，搞好综合平衡，做到统筹兼顾。同时必须适应公司业务流程，量入为出。（3）全面预算与责任预算相结合原则。全面预算包括业务预算、资本支出预算、财务预算等，它具有全面性的特点。而要管理好各单位控制的各项重点预算，必须以责任中心为主体，编制责任预算，使全面预算更为具体、保证落到实处。（4）短期预算与长期预算相结合原则。长期预算主要是资本支出预算，短期预算指年度或季度、月度预算、现金预算、直接材料预算等。企业在生产经营活动中，需要按照长远规划来作近期安排，所以全面预算管理制度应体现长期预算与短期预算这两方面预算并存。
2、全员树立全面预算管理的理念
全面预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理方式，它的整个落实过程都要求具有权威的领导阶层来加以推动，需要在企业整个高层管理人员的直接领导和参与下进行预算方案的设计与实施，否则，预算管理很难取得预期效果。另一方面，全面预算管理是一种涉及企业各个层次的责权利的制度安排，涉及到企业生产经营过程的方方面面、各个环节，需要企业各个不同的部门与个人全力支持。所以，企业应树立全员参与意识，在参与中调整互动，通过全面预算管理制度提高企业的经济效益。同时，预算管理的核心是财务管理，预算管理的有效实施也需要全面提高财务人员素质。
3、设立全面预算管理的组织机构
企业首先要在董事会下面设立全面预算管理委员会，体现预算的权威性和预算的决策性。
它的主要职权是根据企业经营方针，提出年度总目标，并下达规划指标；组织、协调总预算的各项预算和各二级责任中心编制的分预算；审定企业预算，检查、督促总预算及分预算的执行情况等等。在预算管理委员会下设办公室及预算归口管理部门，其主要职责是在公司总经理领导下，具体组织编制各类预算；平衡总预算的各项预算；协商各二级责任中心分预算；负责预算日常事务的协调以及跟踪、监督预算的执行过程，定期报告预算执行情况，对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整；审查公司年度决算案草案，实行预算考核，提出初步奖惩意见。
4、规定预算的编审程序
首先，公司预算管理委员会根据公司发展战略和长期规划制定规划方针，提出一定时期的总目标，并下达规划指标为预算的制定确定大的方向。同时，各部门提供基础资料并互相交流沟通，最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠，较为符合实际。注意的是，在关键性假定确定之后，首先编制的是销售预算，销售预算左右公司的所有业务，并且是其他分预算编制的基础。然后，各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，各自编制出销售、生产、财务等预算。而后再由公司预算管理办公室审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。公司总预算经过预算委员会审议，通过或驳回修改预算，再将预算指标报告董事会，讨论通过或驳回修改。最后，董事会批准后的预算通知下达给各部门执行。
5、建立预算监控机制
实施全面预算的关键在监控，预算监控是预算管理的核心。监控应在公司现有内控制度的基础上，从预算管理出发，强化预算的日常控制、月度控制、中期评估预测、期末总结考核等程序的管理工作，设计制定相应的管理条例。预算监控有三种方式：事先控制，要完善标准化规章，进行严格的授权；事中控制，，要适当的职责分离，有适当的信息记录和准确的凭证证明；事后控制，建立严密有效的财务核算和分析报告系统，进行定期和不定期的财务及经济业务检查和审计。一切经济业务都纳入预算管理中，各类预算相互联系、相互制约，组成一个系统，监控机制必须做到事前有预算、事中有控制、事后有反馈考核。
6、完善预算执行情况的考评体系
预算考评制度是预算的一个终极环节。考评体系的内容包括结合经济责任制定考评体系的细则，综合考评与奖惩相结合、与固定评价指标相结合，实现预算执行单位自行考核、责任单位的服务对象考核、公司按经济责任制进行考核的考核考评体系，将预算的执行结果与经济责任挂钩，明确责任，奖惩分明。完善的预算考评体系，能使员工认识到采取措施促进预算目标实现的益处，达到员工的自我管理与完善、自觉实施预算管理的目的。

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总之，全面预算管理制度是一种行之有效的内部管理制度，现代企业必须引进先进的经营理念，建立一整套工作程序，编制完善的全面预算管理制度，加强企业预算管理，提高经营效益，保持竞争优势。