我国企业应收账款管理的问题与防范

摘要：企业在买方市场的条件下，不得不采取多种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、广告等外，赊销是企业扩大销售的一种手段。当前我国企业的应收账款居高不下，在总资产中占有较大比重，再若管理不善，往往会使一个健康的企业陷入财务危机，应收账款长期不能收回会给企业的正常生产经营活动造成严重影响，使之严重制约企业的发展。企业应如何加强应收账款的管理，采取有效措施防止应收账款恶化，提高应收账款的质量，应该提到企业的重要议事日程上来。
关键词：应收帐款 管理 问题 防范
一、我国企业应收账款存在的问题及其形成的原因
1.企业管理人员缺乏风险意识
某些企业或企业经营者，为追求产值和销售收入一味地片面扩大销售，提高市场占有率，而不顾市场情况和付款人信用，造成应收账款增加。具体表现在：
①对销售对象缺乏必要了解。特别是对那些看似经营规模较大的企业，认为收回货款没有问题，因此放心赊销产品，从而造成大批应收账款长期无法收回。
②以批次抵押货销售。有的企业以一批产品作为赊销，当下一批产品发至对方后，购货方才结清上一批货款，而且购货方每一批次的采购量逐步增加。而当达到一定的金额时，购货方就可能提出不合理的要求，如满足其要求，就会严重影响企业的正常经营活动和经济效益，不满足对方则无限期拖欠货款，最终导致供需关系破裂，货款难以收回。
③滥用试销方式赊销。一些企业对不熟悉的客户试行销售，甚至较大规模试销，使企业货款长期不能收回或根本无法收回。
④盲目信任老客户。对老客户当前的财务现状和信用变化情况不了解，把产品赊销给一些财务状况恶化或信用下降的老客户，而货款即使没有及时收回也不采取相应措施。当客户完全丧失债务偿还能力时，应收账款也就变成了坏账。
2.企业内部控制制度不严
表现为有些企业未建立严格的应收账款控制制度，对应收账款的管理缺乏完善的规章制度，如应收账款控制和监督合一，考核制度不合理等，或有章不循，形同虚设，对重要的债务人缺乏跟踪监控；对赊销的审批权限未有效集中。这种状况使账款回收造成困难。
3.企业内部激励机制不健全
为了调动销售人员的“积极性”，有些企业只将工资奖金与销售任务挂钩，而未将应收账款会受纳入考核体系，造成销售人员为追求销售额而大量采用赊销、回扣等手段，导致应收账款大幅度上升。
4.单位或销售人员作假舞弊
为了满足购货方采购员的高回扣，某些企业或销售人员提高销售价格。被购货方其他人员发现后，就很容易造成收款困难。有的营销人员在利益的驱动下，给买方透露本企业的商业秘密，造成货款回收困难。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、应收账款管理的防范对策br />（一）、加强应收账款管理的制度建设
1、制定完善的信用管理制度
①事前控制—客户资信管理制度
客户是企业最大的财富来源，也是风险的最大来源。强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评估，具有非常重要的意义，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行.目前我国许多企业需要在五个方面强化客户资信管理：(1)客户信用信息的搜集；(2)客户资信档案的建立与管理；(3)客户信用分析管理；(4)客户资信评级；(5)客户群的经常性监督与检查。
②事中控制---授信业务管理制度
企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户间直接的信用关系，实施直接管理，改变单纯依赖于销售人员‘间接管理’的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度。
③事后控制---应收账款管理制度
关于应收账款管理，许多企业已制定了一些相应的管理制度，但是我们在调查中发现，这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求。存在的主要问题是缺少管理的科学性和制度系统性。改进这方面的管理主要应在如下几个方面制度化；(1)应收账款总量控制制度；(2)销售分类账管理制度；(3)账龄监控与货款回收管理制度；(4)债权管理制度。
2、建立独立的信用管理组织机构
目前我国企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求，主要表现在信用管理职能划分不清，大多是支离破碎地分布在销售和财务部门，管理目标不合理，相互冲突。其结果往往是只重权力不重职能；而且部门间在信用管理上缺少协调和沟通。因此，企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门，从而有效地协调企业的销售目标和财务目标，同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工，信用、销售、财务、采购等业务部门各自承担明确的信用风险管理职责，防止因盲目决西方企业的发展史表明，加强企业信用管理，是从根本上解决企业应收账款问题的有效措施。
3、改进应收账款管理的内部控制制度
①我国《内部会计控制规范》规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”因此，应收账款的管理由销售部门或销售人员自己管或者由财会人员来管理是不合适的，它作为现代企业营销管理中的重要组成部分，应把其提高到营销管理构成的高度来对待。限于中小企业的规模，一般来说，不可能设立专人或专门部门管理应收账款，但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来对待，作为企业负责人或其副手的一项工作内容。
②建立应收账款责任制。中小企业可根据企业所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。具体来说，表格可这样设置：明细后设两栏，一栏是留给销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划；另外一栏标明，如果该批货还没有在商业体系内消化，销售负责人应列明详细的销售计划，怎样把该批货最终售掉。如果一定期限（1个月、2个月、3个月等）内计划没有完成，按涉及金额的一定比例（如万分之几）对相关负责人进行处罚。
③对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间顺序，以及货款回收的时间顺序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，并计提坏账准备。 另外，还应每年对销售人员进行信用管理培训，以及建立向销售部门及时发布客户状况预警机制等。
（二）、应收账款事后管理的解决对策
1、对客户的信用进行评估，确定赊销规模
对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。
按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。
2、 建立赊销审批制度，强化管理
企业应根据自身经营特点和管理建立赊销审批制度. 从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施.企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。
3、不断完善帐款回收政策
应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期收回，避免因为拖欠时间过长而发生坏账，为此，企业 应制定出合理的清对，催收方法，以保证企业合法权益不受损害。
①当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
②针对客户拖欠情况，采取不同的催收对策：对远期、近期应收账清理回收缓慢或清理陈账款未动的区域，立即限制发货或拒绝发货，并抓紧催收；对有债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期（2年）内运用 法律手段来解决，以避免丧失追索权，造成坏账损失；对欠款对方无能力支付的，可以在了解其抵款物品的价格，质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现，可在一定的程度上防止坏账损失的发生。