外贸企业如何做好财务预算管理

摘要：文章首先深入分析了外贸企业集团财务管理现状，其次给出了外贸企业如何做好预算管理的对策。
关键词：外贸企业 财务 预算管理

一、前 言
信息时代的到来, 经济渐渐呈现出全球化的格局, 我国外贸企业所面临的竞争也越来越激烈。随着我国市场经济体制的逐步建立，越来越多的外贸企业开始借鉴国外经验，摸索运用财务预算管理，取得了一定的成效。但从实施的情况来看，还存在一些问题，诸如预算缺乏客观性、激励机制不健全、缺乏有效控制制度、与业绩评价结合不紧密、预算管理导向不明确等，导致预算管理的效果不尽如人意，有的甚至形同虚设。有鉴于此，本文试图探讨我国外贸企业的财务预算管理与控制的完善措施。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、外贸企业财务预算管理的重要性分析br />（一） 财务预算管理可以减小财务风险、回避财务风险。
在市场经济的条件下，外贸企业面临的风险很多，其中对企业的影响最大的应属财务风险。财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多外贸企业正是没有处理好二者的关系，影响了企业的正常生产经营，甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险就成了外贸企业财务部门的一项重要工作。财务预算是企业全面预算的一部分，企业想要回避财务风险，获得顺利发展，必须要搞好财务预算。一般而言，财务预算所考虑的不是利润，而是现金流量的确定性与到期债务之间的关系。企业在编制预算时要充分考虑到财务风险对企业的影响，企业财务部门应尽量通过预算安排好资金的使用，从而回避企业的财务风险。
（二） 预算为大家提供了一个共同努力的方向。
预算可以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售、生产指标，并据此控制成本。
（三）预算管理的推行有利于解决困扰经营者的分权管理与集权控制的矛盾，有利于企业经营预警机制的建立，有利于落实企业的利润、资金、成本费用等目标责任，有利于挖掘企业资源潜力而实现协同效益，也有利于企业实施精益管理、流程再造等现代管理模式。
（四）预算管理能促进外贸企业加强基础管理，完善各项管理制度，不断提高经营管理水平。
　　企业预算管理是国外大中型企业普遍采用的一种现代管理机制。近年来，为适应市场经济条件下企业生存、发展的需要，这种管理机制的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视。首先，现代企业制度需要现代水平的预算管理。在现代企业制度下，出资者、经营者与各部门及职工之间的关系变得更加复杂，有效地规范他们之间的关系需要有力的预算制约手段。其次，资产的安全完整需要严谨高效的预算管理。确保资产安全完整，光靠单一的资产管理法规和制度显然不够，必须辅之必要的预算手段，资产管理如果孤立于预算管理之外，也就成了空中楼阁。最后，优胜劣汰机制、激励约束机制需要具有法律效力的预算管理。任何一个预算管理松懈的企业必然难寻减支增效之源，注定要在低效率和低效益中走向失败。因此，市场经济条件下的竞争机制、约束机制离不开规范化的预算管理，外贸企业的生存和发展也需要强化具有法律效力的预算管理。

三、外贸企业如何做好预算管理
(一)预算基础工作要做细、做牢。
全面预算编制方案是编制预算的重要依据性文件。由于不同企业或同一企业在不同时期的机构设置、预算管理目标、预算重点等方面的差异，会导致预算方案的不同。故企业预算方案的编制应从本企业的实际情况出发，不要照套照搬别人的做法。外贸企业的预算方案，一般应由预算委员会成员负责草拟，由预算委员会全体成员讨论通过，并于每年第 4季度根据下一年度企业的工作指导方针、主要的预算目标及经营管理的总体思路进行调整。预算编制方案主要包括编制的原则和程序、管理的组织机构、编制内容、方法和要求、时间安排以及各类预算报表等。
1.预算编制的原则和程序。外贸企业预算的编制应本着“客观全面、从严从紧、人人参与、与业绩考核挂钩”的原则，按照“自上而下，自下而上，上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制程序，运用报表形式予以反映。
2.预算管理机构。预算管理的权利机构——总经理办公会或董事会、预算管理的组织机构——预算委员会，预算管理的执行机构——预算委员会审核小组。其中，预算委员会的组长应由企业的总经理担任，成员应由企业总会计师和主管业务的副总担任。预算委员会审核小组成员由预算委员会指定，组长由主管业务的副总经理担任，组员由财务部经理、办公室主任和业务部代表组成。同时明确各部室经理对本部门预算管理工作负责。
3.预算编制的内容。区分业务部室和职能部室，遵循收支两条线来编制。总体框架：业务部室负责编制经营预算、变动性费用预算及本部室资金预算；职能部室负责编制企业固定性费用和本部门变动性费用预算、固定资产预算、投资预算、其他业务收支预算；财务部负责在汇总分析部门预算的基础上，编制企业的信贷预算及企业的全面预算。在总体框架下，具体列示每个员工和部室所需编制的预算内容、要求、依据和方法，原则是简洁清晰、通俗易懂、便于操作。每个员工的预算上报部室，部室分析汇总后上报企业预算委员会审核小组。同时要求预算编制部门对各项预算数据提供详细的说明，并对预算指标进行可行性分析。
4.预算编制的时间安排。年度预算一般于每年的第4季度进行较好。企业最好在每年 11月份下达下年度的工作指导方针、主要的预算目标和经营管理的总体思路；各部室于每年12月上旬编制预算，预算审核小组于每年12月中旬审核、平衡全公司预算后报总经理办公会研究，通过后于每年12月下旬发文做出批复。
5.预算报表。预算是以各种报表的形式予以反映的，所以预算报表的设计最好与现行财务会计报表口径相衔接，但项目可根据实际需要有所增减。预算报表一般应包括业务预算表、费用预算表、资金预算表、固定资产预算表、投资预算表、资产负债预算表、利润预算表、现金流量预算表等。
（二）预算过程严肃认真、不徇私情。
每个人在向部室申报个人预算时会含有一部分水分，各部室在汇总员工个人预算的基础上也会增加一部分水分后再作为部室预算上报。那么，如何将预算制订与实际的差距缩减到最小呢？预算审核小组起到至关重要的作用。预算审核小组首先应在分析的基础上参考各类基期数据，同时将预算期国内外政治、经济政策变化，国内外市场的供需变化，业务方式的变换，各种资产的购建及出售报废计划，投资的筹划，人员的增减，职工工资福利待遇的变化等等因素进行通盘考虑后，框算出预算期各部室及企业总体的预算参考值，作为实际评审各部室预算的基础；其次，预算审核小组应逐部室进行评审，统一意见；最后，预算审核小组与各部室逐一进行反复核审，最终确定并出具各部室及企业整体的预算草案上报预算委员会。由预算委员会同意后上报总经理办公会进行讨论。如通过，则以企业正式文件予以批复。否则，再重新进行核审。由此可以看出，在预算审核的整个过程中有两个关键点：预算审核小组成员和总经理办公会或董事会成员。他们对预算工作的严肃认真和不徇私情是决定预算合理性、真实性、可执行性的决定性因素。
（三）实施有效的内部控制预算的编制只是确定年度可实现的经营计划与目标，通过目标分解来强化内部各责任预算单位的目标责任。
那么如何通过实施内部控制来有效地执行预算呢？笔者认为：
1.通过制度或操作流程来进行
预算的执行需要有各种完善的配套制度和操作流程作保证。预算的管理制度和操作流程应结合外贸企业自身的经营特点和不同企业组织结构、部门设置、人员配备以及内部各岗位间的相互衔接和相互制约等来进行设计。但总的指导思想是一切业务开支必须在符合相关制度规定的前提下，才可按具体的操作流程来办理。
2.通过授权来进行
也就是指员工在执行预算时，必须得到相应的授权，明确各自的管理职责。一般来讲，对预算内支出由预算责任部门的负责人自行审签，而不必进行分级控制；而对于超出预算范围或者根本就没有列入预算范围的经营活动与事项，必须按制度规定进行追加预算，并在追加的预算被批复后方能自行审签。财务部经理和现金或银行出纳人员只对单据票面的合理性、合法性和有效性进行审核。
3.通过电算化管理来进行
电算化管理可从真正意义上实现对预算、特别是对费用预算的事前控制，从根本上杜绝超预算和预算外开支情况的发生。企业于年初将批复的费用预算分部室录入内部费用审核系统；各部室在发生费用开支项目时，自行进入本部室费用审核系统，填写相关栏次内容，系统将自动识别是否超预算开支，若未超支则可打印出费用审批单作为费用报销或借款的内部凭证，同时将该笔费用进行自动累加，否则，将无法打印。需要说明的问题：一是与工资相关的经费及各种社会保险、固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销项目在费用审核系统中可定为不设限额的项目。即，虽然也录入预算金额，但在实际开支时不进行预算的审核；二是执行权限，财务部费用主管人员具有填开、撤消、修改和打印的权限，其他人员只具有填开和打印的权限。
(四)通过独立性的监控。
来进行事实上，任何预算控制系统都离不开监督职能，而监督职能如果不独立的话，则无法保证控制系统运作的权威性。内部审计、财务部门的审核、人力资源部门的绩效考核、预算委员会的定期例会和分析等都具有独立性的监控和考核，由此保证了预算制度本身的公平、公正与公开，从而使得被监督考核的对象置于透明状态，保证了预算管理在企业内部控制中发挥高效管理的作用。