浅谈预算管理与绩效考核在企业财务管理中的应用

一、预算管理在企业管理中的重要作用

（一）预算管理的定义和内容

常言道，凡事预则立，不预则废。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。各项预算的有机组合构成了总预算也就是经常说的全面预算，主要由销售预算、生产预算、财务预算构成。全面预算的编制方法通常包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。


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（二）预算管理在企业管理中的重要作用

正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。这一方法产生于自20世纪20年代美国的通用电气、杜邦等大型工商企业，是发达国家多年积累的先进管理经验，对现代企业成熟与发展起到了举足轻重的推动作用，是当今绝大多数企业都采用的企业管理方法。

全面预算管理可以量化企业的长期和短期发展战略目标，运筹帷幄，决战千里，通过对预算执行过程的有效监控，可以发现一些未知的机遇和挑战，动态地调整企业的战略规划，提升企业管理的应变能力，保证战略目标的实现。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、绩效考核在企业管理中的重要作用br />
（一）绩效考核的定义和内容

绩效考核是企业在既定的战略目标下，应用各种科学的定性和定量的方法，对员工过去的工作行为及取得的工作业绩进行评估，并运用评估的结果对员工将来的工作行为和工作业绩产生正面引导的过程和方法，从而让员工明确下一步的应该达到的目标，更好得提高员工对工作的热情，挖掘其最大潜力，最终实现企业的既定战略目标。它是企业人事管理的重要内容，更是企业管理强有力的手段之一。

绩效考核通常包括业绩考核和行为考核两部分，业绩考核是对可以直接量化的指标体系所进行的客观考核，比如销售指标，生产指标等。行为考核是根据一定的标准设计的考核指标体系对被考核者进行评价的主观考核方法，如工作行为和工作结果。


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（二）绩效考核在企业管理中的重要作用

绩效考核结果是调整员工薪酬水平的重要依据。企业根据人事部门绩效考核的结果对工作业绩优秀给企业带来很大经济效益的员工给予提高薪酬等激励奖励，可以体现企业公平、公平、公正管理原则，很容易激发员工的工作动力。

绩效考核结果是企业人事决策的重要依据。通过绩效考核的结果使企业中一些能力突出的普通员工脱颖而出，加以培训考核使其能够胜任更加重要工作岗位，发挥更大的作用，进而提高整个企业的经济效益。

三、预算管理与绩效考核在企业管理中要结合应用

（一）预算管理与绩效考核在企业管理中各自独立可能造成的弊端

如果一个企业只推行预算管理而没有一套科学、系统的绩效考核体系予以保障，那么该企业的预算管理体系很难得到全面彻底的贯彻实施。在我国，大多数企业的预算管理成熟度不是很高，虽然预算管理体系中也有针对预算完成情况考核的内容，但是大多数仅考核到预算责任部门和部门负责人级别，没有与全体员工个人的绩效挂钩，因此普通员工对于部门预算的完成积极性不高，而预算管理的彻底贯彻实施是以企业全员的积极参与为保障的，所有目前在我国已实行预算管理的企业中，非常普遍地存在着预算考核不力的现象，存在着考核部门不明确，考核内容不具体，考核不能形成制度化，考核标准随意性强等很多问题。同时，对员工个人的考核，除了业绩指标外还需要对非量化行为指标进行考核才能整体反映出一个员工的工作业绩和面貌。比如对销售人员的考核，除了采用销售额、回款额、利润额、市场占有率和客户数等量化指标外，还要考核销售人员的销售行动，如推销员每天平均拜访次数、每次访问所用时间，这是体现了销售人员工作的努力程度，这些“苦劳”活动正是企业持续发展能力、提升竞争力前期必备工作，是源源不断的业绩保障，虽然不会直接表现在当期预算的考核目标中，但是必须在对销售人员的考核中体现出来。而且企业的很多管理岗位员工，比如从事财务、人事、行政、研发的员工，其工作内容与预算目标根本不挂钩，对其考核的内容主要通过管理绩效、周边绩效、团队合作精神、工作热情、创新能力、学习精神、对企业的忠诚感、工作责任感、工作纪律性、考勤状况等工作态度等方面体现，而这些非量化指标在预算管理的考核中根本无从体现。


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（二）预算管理与绩效考核的结合应用在企业管理中会发挥巨大作用

如果企业在预算管理的考核体系中引入一套科学、系统的绩效考核体系，将对预算管理的有效实施提供了坚实保障，企业可以根据预算目标制定绩效考核办法，把预算的完成情况与每个员工的个人绩效挂钩，把员工与企业的经济利益结合起来，充分调动全员积极参与预算管理的积极性，绩效考核体系还可以根据预算执行情况对全体员工的日常工作进行约束和激励，确保全员按照预算目标努力，也保障了企业战略目标的实现。同时，绩效考核中的对员工工作能力和工作态度等定性考核指标可以弥补预算考核单纯定量指标的不足，综合反映员工的工作全貌。美国通用公司在绩效考核中使用的“3600考评法”就引入了“工作目标、主人翁精神、以顾客为中心、责任心、廉洁正直、团队工作、自信、沟通”等非定量考核因素，通过上司、同事、下属、客户等多方面的对员工的工作业绩进行信息反馈。这样会使预算的考核更加公平透明，增加企业各级各部门之间以及与外部客户供应商之间的沟通，促进预算管理的贯彻实施。把绩效考核引入预算考核，也节省了企业各级各部门特别是生产、销售等运营部门对预算考核再自行投放的人力考核成本，使它们将精力更多的投放于业务的运营。

（三）建立良好的沟通机制

只有企业的董事会及高层管理部门的高级管理人员充分认识到预算管理和绩效考核在企业管理中结合应用的重要作用，二者的结合应用才能落到实处。否则，还是将陷于各自为政的尴尬境地。此外，二者在结合应用的过程中会出现很多问题，需要各级各部门负责人的时时沟通加以解决。各级预算的责任单位要把本部门的预算考核目标及时告知人力资源部门作为绩效考核业绩依据，同时把本部门预算执行过程中碰到的问题以及对预算的调整修改及时通知人力资源部门，以便人力资源部门对绩效考核体系进行相应修改。人力资源部门在针对预算制定绩效考核政策的时候也应该与预算责任单位进行充分的沟通，了解其部门负责人对本部门的考核的需求以及怎样与预算目标紧密结合。

（四）预算管理与绩效考核在企业管理中结合应用应建立在对业务的深入了解之上

企业在不同发展时期，其管理的侧重点也不相同，不同企业的业务类型和组织形式也各不相同，这就要求企业在进行预算管理和绩效考核结合应用时要充分了解企业的内外部环境，使二者的管理和考核的重点同步。比如，企业创立初期侧重于筹资预算，成长其侧重于销售预算，成熟期侧重于成本预算及投资预算，衰退期侧重于现金流预算，那么企业的绩效考核体系的重点也要据此有所调整。另外企业内部的组织机构设置也是多种多样，企业的预算组织部门和人力资源部门在制定预算管理和绩效考核政策时要充分企业的组织机构特点，把预算的责任单位和绩效考核单位设置得充分合理。

（五）预算管理与绩效考核在企业管理中结合应用应建立在精准的财务核算之上

企业的预算管理和绩效考核指标通常都以财务的核算数据为依据。首先，预算的编制除零基预算法不需要参考既往会计期间的历史财务数据外，其它预算编制方法都需要参考既往会计期间的历史财务数据。其次，绩效考核的核心业绩指标也都来直接或者源于财务数据中，如销售额、利润、费用、市场占有率销售回款完成率、销售应收完成率等。所以可以说，财务核算是预算管理与绩效考核在企业管理中结合应用的重要桥梁。财务核算数据的稳定性、正确性、公允性都直接影响预算管理和绩效考核的实施是否顺利有效。特别是会计科目设置的明细程度直接影响了预算责任中心和被绩效考核部门的明细程度。企业在进行财务核算设置的时候要充分将二者的考核要求统一起来，否则会增加很大的手工核算工作量。