摘要：我国增值税转型改革已全面推行，这将促使我国增值税从生产型向消费型转变。对于企业来说，增值税转型改革能够刺激企业投资，有效改善企业的财务状况，增强企业的偿债能力。增值税作为我国的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一大税种，在国计民生的各个方面都发挥着极其重要的作用。因此，增值税转型改革是我国税制改革最为重要的一个方面，本文探讨了在增值税转型改革过程中存在的诸多问题，并提出了一些切实可行的对策，以期为我国增值税转型改革提供有益借鉴。
关键词：增值税转型 改革 问题 建议
我国自 2009 年 1 月 1 日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。在这几年的实践中，增值税转型改革取得了一定成就，提高了企业的发展活力，降低了财务风险，对于我国经济社会的发展有重要意义。但是，增值税在全国范围内的转型也存在各种各样的问题，分析这些问题，有利于我们提出中肯的建议，为我国增值税的进一步完善提供有意义的帮助。
1我国增值税转型改革中存在的问题
1.1存量固定资产不允许抵扣的负面影响
增值税转型改革后要求企业当期购进的固定资产进项税额准予全部扣除，但企业在改革前购进的固定资产的进项税额则不予扣除。首先，我国固定资产存量相当大，存量固定资产的进项税额从企业应缴增值税中扣除，给财政带来了相当大的压力，使得政府的财政支出大大增加，甚至不堪重负、危及经济的正常运行。第二，从根本上说，实行增值税转型改革的目的是为了解决重复征税的问题，从而减轻企业的税收负担。但是，改革的规定使得企业的部分正在使用的固定资产的进项税额继续以折旧的方式被加到产品的成本中，从而难以真正实现减轻企业负担的目的。第三，这一规定增加了企业资产评估的难度，不利于企业重组。一是因为增值税转型前后固定资产价值评估的标准不同。二是因为经营好的企业在同等条件下宁愿购买新的固定资产而不愿实施兼并，诱发盲目投资和重复建设。而且很多存在大量的存量固定资产的老企业，无法享受新增值税制度所带来的好处，从而造成了新旧企业税负的不公平。
1.2征管和审查制度上存在的问题
管好增值税专用发票是做好税的征收管理工作的基本前提。但是在现实中管好增值税专
用发票总会遇到各种问题。首先，伪造和虚开增值税专用发票的现象屡见不鲜，甚至很多销售通过不开票来隐瞒收入的不法行为普遍存在于现实场景中，这就给形形色色的偷税、漏税行为提供了可乘之机。而且增值税转型后的可抵扣范围更加宽泛，因而征收管理过程更加复杂。因此，完善征收管理制度成为保证消费型增值税顺利实施的重中之重。其次，税务机关在纳税主体资格审查方面的工作不够完善，这与工作人员素质有关，也与税制结构有关。有的工作人员在纳税主体审查的过程中存在工作不严谨细致的问题，甚至有些人利用公权力牟取私利，使得审查工作开展的更加不完善。而且，我国增值税转型改革后的税制结构比较复杂，税率设置不够合理、科学，进一步加深了税收征管和审查的问题。
1.3加重了小规模纳税人的负担
增值税由生产型转为消费型的转型改革，一直讲小规模纳税人排除在增值税链条之外。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时实际上承担了双重税收。一方面，小规模纳税人无法将其外购物品的进项税额从应纳税额中剔除，使其税收成本增加；另一方面，小规模纳税人不享有同等开具增值税专用发票的权利，购买小规模纳税人物品的企业也无法取得增值税专用发票，减少了其潜在的销售额。使其在激烈的市场竞争中处于极为不利的地位。
1.4.增加财政压力和就业压力
实行增值税转型改革，会给各地方造成一定的财政方面的压力。实行增值税转型改革会刺激企业进行技术革新并购入各种新型设备等，所需要的员工数目便会相应降低。这必然会导致更多的人失业下岗，这就会加大社会就业压力。在就业问题的冲击之下，容易引发无数后续的社会问题，影响整个社会的稳定和发展。而且，增值税转型使生产型增值税转为消费型增值税，会导致对劳动密集型企业投资的减少，进一步增大就业压力。
2增值税转型改革中问题的应对之策
2.1正确处理存量固定资产的税收问题
存量固定资产不允许抵扣的负面影响众多，应允许对存量固定资产的进项税额进行抵扣。存量固定资产的进项税额不允许抵扣虽然在一定程度上缓解了财政压力，但却引发了更多的问题，甚至违背了改革的初衷。为了消除上文论述的负面影响，有必要对那些记账规范，会计信息完善的存量固定资产的进项税额进行抵扣。为了保证增值税转型改革的顺利进行，存量固定资产的增值税可采取两种处理方案： 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一种方案是将存量固定资产的原值扣除折旧额得到净值，按照净值计算出来的进项税额进行分期抵扣；第二种方案是将存量固定资产的增值税分离出来，作为待扣税款先挂在账上，根据增值税转型改革后的财政状况再分期消化。此外，应该适当扩大增值税的征收范围，比如将交通运输业和建筑安装业等行业纳入增值税的征收范围等。或者适当开设新的税种，以保证国家财政收入。
2.2.完善征管和审查制度，加强发票管理
完善征管和审查制度，这对税务部门的税收征管提出了更高的要求。应该提高税收征管水平和税务工作人员的专业素质，使其在熟悉业务知识的同时具有较高的法律素养，确保其执法公正，严格。同时提高纳税人的自觉性和企业财务人员的业务水平。应严厉打击纳税人伪造、虚开增值税专用发票以进行偷逃税款的行为。同时淡化增值税专用发票在税款抵扣中的作用，使增值税专用发票成为仅仅是与会计账簿进行核对的依据，而不再是税款抵扣的唯一依据。为了加强增值税专用发票的管理，可以尝试使用电子发票，实行网上征收的方式来征收增值税。对于税收的征收管理制度的完善是一个复杂的系统工程。首先，国家的税务总局要构建起税收的网络，并保证该网络覆盖到税收工作的各个方面，且具有较多的功能。其次，企业在日常销售各种货物的时候，登录该网站，并开具电子销货发票，使相关信息便会及时的汇总到税务局的发票管理信息系统之中。第三，税务局的发票管理信息系统会按照汇总得出的企业的实际购销情况，自动计算出企业实际应纳的增值税数目。极大的提高税收工作的效率，并有效减少了各种人为差错的出现。
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2.3加强对小规模纳税人的税收征收管理
为减轻小规模纳税人的税收负担，实现真正的税负公平，就必须从根本上把小规模纳税人纳入增值税链条之内，而不能把小规模纳税人排除在增值税链条之外。在减轻小规模纳税人税负的前提下，应该改革小规模纳税人的税收征收管理制度，加强小规模纳税人专用发票的管理，逐步将小规模纳税企业纳入防伪税控系统管理。从财务制度上规范企业的行为，改变核定税收征收办法的随意性，增加税收执法的透明度等。甚至直接取消小规模纳税人制度也不失为一种很好的方式，即对现有的小规模纳税人体系进行合理调整，适度扩大增值税征收范围，完善增值税的抵扣链条。或者降低一般纳税人的认定标准，促使更多的小规模纳税人转变为一般纳税人，从而享受一般纳税人所具有的税收优惠政策，这样更多的小规模纳税人转变为一般纳税人，能规范纳税人管理，统一纳税人市场。
2.4.关注所引发的失业问题
增值税转型改革可能导致的不利后果之一是使得更多的人失业下岗，从而加大社会就业压力。因此，在政策方面适当的倾斜于那些劳动密集型的企业，或者制定较为优惠的税收政策可以减少失业率，减少增值税转型改革对整个社会稳定与繁荣的影响。增值税转型改革的新政策对于技术密集型企业的发展也提出了严峻要求，相对而言，技术密集型企业的压力比改革前更大，因此也应该采取相应的优惠政策促进技术密集企业的发展。以此保证我国经济社会的发展。
3总结
税收是财政收入的重要来源，关乎国计民生和经济社会的发展。因此，通过税收尤其是增值税来创造一个公平的竞争环境，从而实现资源的优化配置对于整个社会和所有企业来说都是至关重要的。改革之前的生产型增值税在一定程度上违背了税收的公平原则，不利于产业结构的调整和升级。因此，为了适应经济的发展，应该对增值税制度进行改革。但是增值税转型改革是一个及其复杂的过程，出现问题是不可避免的，但是我们应该及时发现问题，积极思考和解决问题。
参考资料：
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[6]倪秀坤. 浅析增值税转型改革中存在的问题及解决方法[J]. 现代经济信息，2013，14：155+165.
作者：刘各
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