摘 要：本文从国库集中支付业务流程分析谈起，立足银行的角度分析了国库直接办理集中支付业务的优势与不足，也对国库如何开展直接办理集中支付业务提出了一些个人看法和建议。
关键词：国库集中收付制度；银行国库；会计
1.引言
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以，这种制度一般又称作国库单一胀户制度。在“十一五”末期，我国全面实行了以国库单一账户为基础、资金缴拨以财政集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革，最重要的标志是建立国库单一账户体系，加强对财政资金的集中管理，实现集中收付，减少中间环节，提高财政资金的透明度和使用效率。从源头上解决了当前财政集中管理方式存在的问题。
从2004年起，随着国库信息化建设步伐的加快以及参加现代化支付系统后国库资金汇划渠道的畅通，一些地区的人民银行从完善财政国库管理制度改革方案、提高财政资金拨付效率的角度出发，在财政国库管理制度改革过程中，对直接办理国库集中支付业务的模式进行了大胆尝试，并取得一定成效。
2.国库集中支付的“利”
国库直接办理集中支付业务，能够实现资金支付的规范、安全、便捷、高效。主要表现在：（1）预算单位用款方便，资金运行效率提高。通过改革，拨款层次多，用款时间更长的问题得到了较好的解决。预算单位1天内就可以办结用款，时间缩短，极大得提高了工作效率。（2）财政支出监督得到加强，精细化管理水平进一步提高。通过改革有效遏制了滞留、挤占、挪用资金等现象。资金支付的透明度提高了，有助于从源头上预防腐败。国库集中收付制度的监督控制和威慑作用日益显现。对部分单位的违规问题可实现及时发现、及时纠正。（3）增强资金调控能力。实行国库集中收付制度后，预算已经安排但项目尚未启动的资金，集中存放在国库，便于统筹安排和调度库款，为“集中财力办大事”提供了可靠的资金保证，提高了资金调控能力。（4）促进预算单位财务管理水平的提高。实行国库集中收付后，由于实行了用款计划制度，预算单位按照预算和工作计划，认真编报用款计划，资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。预算单位通过使用财政管理信息系统，在数据录入、帐务处理、数据上报等方面更为便捷、便利，单位支出管理更加细致、财务管理水平明显得到提高。
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总之，实行国库集中支付后，资金支付更加安全、透明，及时。财政部门有更大资金调控余地。随着国库集中支付改革的不断深入，改革所带来的成效将不断显现。
3.国库集中支付的“弊”
从银行角度，（1）存在垫付财政资金的风险。代理银行因不能在规定时间内完成对行内各营业网点的支付数据汇总，而易错过与人民银行国库部门的资金清算时间；或代理银行在规定时间外办理了预算单位提取现金、特殊划款等业务。这些都会造成代理银行垫付财政资金，从而在一定程度上挫伤商业银行代理财政资金支付的积极性。（2）通过零余额账户实施现金管理存在隐患。《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》规定，预算单位零余额账户可以提取现金。这在实际运作中便产生了两个问题：1）对预算单位提取现金的数额和次数未作出具体规定，可能会导致大量现金通过预算单位零余额账户游离出来；2）对预算单位提取现金的用途和流向，难以实施有效监管。从动态监控情况看，现金管理的漏洞很大，隐藏着巨大的国库资金风险。（3）零余额账户使用的规定不符合现行金融会计制度。按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支后付”，即由代理银行先垫付资金，每日营业终了前再根据当日资金支出情况汇总与人民银行国库单一账户进行资金清算，以保证该账户余额为零。这不符合现行金融会计制度中先收后支、不垫付款项的结算原则。同时，现代商业银行经营管理制度也不允许各类存款账户透支记账。（4）对零余额账户的管理不够规范。由于《财政国库管理制度改革试点方案》和相关制度办法未对零余额账户的性质、归属等作出明确规定，所以在实际运作中代理银行便按照各自的理解或本系统的有关规定来设置零余额账户，使零余额账户在不同的代理银行可能会分别开设在机关团体存款户、专用存款户和活期存款等会计科目下，不利于人民银行国库部门对其实施统一管理监督。（5）银行的代理成本过高。国库集中支付改革后，财政资金支付清算及信息提供等大量工作必须由代理银行承担，代理银行为承担和维持该项业务付出了大量的人力、物力和财力。虽然商业银行代理国库集中支付业务能够吸引一些存款，但在目前经营效益不明显的情况下，与投入的巨大费用差距太大，商业银行的代理成本显然过高。
4.对银行开展国库直接办理业务的意见和建议
意见：针对商业银行国库集中支付代理业务而言，存在的问题较为突出，如：（1）目前现行国库集中支付的有关法规比较零散,没有形成统一的体系?代理银行在办理业务时,要依据的办法规定太多,不利于经办人员熟悉业务；（2）业务处理自动化程度有待进一步提高；（3）部分业务环节存在安全漏洞；（4）部分同城特约委托收款(代缴费等)业务无法正常进行。
建议：今后在完善商业银行国库集中支付代理业务方面，努力的方向有：（1）建立完善的国库集中支付法律法规体系,方便银行经办人员办理业务，提高国库的法律地位；（2）加快财政、国库、商业银行横向联网的速度，推进业务处理自动化建设,提高信息反馈和对账环节的电子化程度；（3）修订有关业务制度，堵塞代理环节的漏洞，规范预算单位的支付行为，保障代理银行的利益.以及完善国库单一账户体系，变商业银行代理支付为人民银行国库直接支付与清算；（4）多种途径解决同城特约委托收款业务问题，积极制定完善的系统国库集中支付执行办法，进一步规范财务管理。实行国库集中支付制度目的是为了进一步加强财政收支管理，提高预算执行水平，加强收入缴库和支出拨付的监督与管理，增强财政收支活动的透明度，减少资金拨付环节，使预算单位的用款更加及时便利。（5）建立健全的监督制约机制，深化会计集中核算改革成效，并轨运行国库集中支付制度与会计集中核算制度。创新和完善会计核算中心运行机制，充分发挥财政国库集中支付和会计集中核算的各自优势，利用财政管理信息系统网络，实现财政国库集中支付信息和会计核算信息的共享；等.
5.结语
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总之，国库授权集中支付制度正在改革过程中，通过大家共同努力，国库授权集中支付工作会做的越来越好，争取早日实现财政管理和财政资金规范化、制度化、法制化。
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