浅析企业内部会计制度建设

企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计核算工作的规范性文件，企业进行日常核算和监督必须遵循适合本企业具体情况的会计原则、方法和程序。完善的内部会计制度，既能够保证财务报告的可靠性，又能够提高企业的经营效果和效率。

一、建立企业内部会计制度的必要性

1．建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求

在市场经济条件下，企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度，这就要求建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度。

2．建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提

建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而，已开始并将陆续出台的具体会计准则，为了满足不同企业会计核算的需要，其主要规范都带有一定的跨度，因此，要保证和提高会计准则的实施效果，企业必须在具体会计准则允许的范围内，结合本企业的实际情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。

3．建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要

从我国会计改革的方向看，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系，从而使企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。

4．建立企业内部会计制度是企业改善经营管理、提高经济效益的需要

一般而言，会计工作可以分为财务会计和管理会计。制定一套规范完整的内部会计管理制度，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。

5．建立企业内部会计制度是实现内部会计控制电算化的需要

会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，而会计电算化的正常运作，则完全有赖于一套完整、便于操作的程序，有赖于会计人员严格按规则操作，因此必须建立适合本企业的规范的企业内部会计制度。


　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、目前我国企业内部会计制度建设的现状br />
1．企业内部会计控制制度基础薄弱

内部会计控制是企业内部控制的核心内容，纵观我国企业的内部控制现状，由于受计划经济的影响，许多企业管理者的思想观念和经营方式还没有从根本上转变过来，对内部会计制度的认识模糊，对建立内部会计制度的重要性和紧迫性认识不足。

2．企业内部审计机构弱化

首先，定位模糊、重视不够弱化了内部审计地位。其次，审计范围单一、时效性差。最后，内部审计人员的素质参差不齐，制约着企业内部审计作用的充分发挥。

3．内部会计制度内容建立不全面，会计财务处理程序欠规范

从目前大部分企业内部会计制度设计的实际情况看，都较为注重财务收支审批、现金和银行存款收支管理等制度的制定，而忽视了会计核算和监督方面制度的制定。

4．内部会计制度的执行检查和考核奖惩力度不够

会计控制根本上还是对会计工作人员行为的控制和管理。在工作中，许多事故的发生，多是由于工作人员不认真执行造成的。因此，增加执行力度和考核奖惩力度很必要。

5．内部会计制度环境弱化，控制体系不完善

内部会计控制制度涉及到一个单位各个部分的治理，涉及面广，是企业治理的一个系统工程。但很多企业是各部分控制各成一块，互不衔接，使内部会计制度起不到应有的作用。

三、我国企业内部会计制度存在问题的原因分析

形成我国企业内部控制无序局面的原因是多方面的。具体分析，主要有以下几方面。

1．企业风险意识不强

在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识。

2．没有形成良好的控制环境

全国没有形成统一的内部控制概念，有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用。

3．没有完善的内部控制评价机制

长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。

4．内部控制动力不足

首先，股东和企业管理层的委托关系不完善。此外，内部控制的成本是由企业自己承担的，产生的效益却是长远的、隐蔽的，这也导致了企业自身的内部控制动力不足。

5．外部监督乏力

首先，我国企业外部监督体系的监督效果却不尽人意。其次，是有的监督没有按照设定的目标进行，监督弱化问题严重；最后，会计师事务所“经济警察”的作用并没有发挥出来。

四、完善企业内部会计控制的措施

1．企业内部控制制度要得到重视

（1）财政部门应将内部控制知识作为会计人员继续教育的必备内容，列入会计专业技术资格和注册会计师资格的考核中，将极大的推动我国内部控制理论建设和实践。

（2）建立内部会计控制是事关企业整体经营管理效益的一项全局性的工作，企业负责人要深刻认识到实施内部会计控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措之一。

（3）内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。不相容职务应当相互分离。

2．建立相对独立的内部审计机构，充分发挥审计监督作用

（1）内审工作在企业经营管理中的作用发挥，也必将在一定程度上影响着企业高级管理层对内审的重视程度，二者是相辅相成的。提高内部审计的地位，确保内部审计的权威性，为企业领导集团正确决策和为企业加强经济管理服务。

（2）合理设置独立的审计机构，确保内部审计机制有效运行。同时合理设置内部审计机构人员。

（3）内部审计人员的构成应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才；其次加强教育培训，还应熟练掌握与管理审计相适应的现代审计手段、审计程序和审计方法。

3．加强企业制度与财务制度建设，逐步规范会计财务处理程序

（1）根据财政部发布实施的《内部会计控制规范——货币资金》的要求，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。

（2）在实际工作中，企业要把一切经济业务纳入全面预算管理，特别要做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，并进行分解、控制、考核，以降低成本费用。

（3）在收入管理控制制度的各个环节上，把一切收入纳入企业收入管理中，避免资金体外循环。严格执行国家财经法规，明确财务收支审批人员和审批权限，财务收支审批程序和财务收支审批人员的责任。

（4）主要是找出企业实物资产各个环节的关键控制点，采用授权批准、会计记录和实物保管相互分离和制约措施，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

（5）从生产设计等源头加强对成本费用的控制，降低产品的生产成本，加强成本费用的预算管理，编制合理的、能够激励员工积极性的成本预算方案及计划，实时监督成本费用的发生，阻止或减少不必要的开支，及时分析成本费用的构成并将其与预算相比较；建立严格、有效的奖惩制度。

（6）企业为实现采购业务会计制度设计的目标，应加强会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。在销售商品的过程中，加强商品发出和账款回收的会计控制，避免和减少坏账损失。

4．建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍

内部控制制度的核心是会计控制，财会人员是内部控制制度的执行者，所以财会人员的道德水准和业务水平的高低，是内部控制制度执行强弱的关键。建立一支高素质的财会人员队伍，是有效执行内部控制制度的重要保证。

5．加强内部会计制度环境建设，完善企业内部控制体系

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，企业内部应设置独立的管理控制机构实施内部控制。企业内部的每一个岗位、每一个人，乃至每一个环节，都要有明确的权利和责任。组织机构的设置和职责分工要体现相互牵制，相互制约的要求。

6．强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚并与职务的升降挂钩。

7．体现以人为本的思想，把内部会计控制工作落到实处

企业的核心是企业中的人及其活动，内部会计控制成败如何，取决于企业员工的诚实和道德价值观以及员工的胜任能力，只有上下一致，及时沟通，才有利于企业形成强有力的群体，才能使企业的每一个员工都能自发自觉地按照规范和目标行事，发挥自己的潜力，维护企业利益。