试论收入与费用概念及其账户结构

时间:2024-04-26 13:45:37 5A范文网 浏览: 论文范文 我要投稿

【摘  要】


【摘要】本文首先列出了西方会计理论界对于收入与费用的概念及其账户结构的主要观点,并指出各种观点的主要问题。然后通过分析复式记账法产生初期的总记法商品账户上的收入与费用记录以及总记法商品账户分割的原因,证明了收入与费用账户记录的客体是企业已经销售的商品或提供的劳务,从而脱离资本和资产的概念独立地解释了收入与费用账户的结构,为进一步探讨收入与费用的概念等问题提供了理论依据。
  【关键词】收入 费用 总记法 商品账户

  建立财务会计概念框架,需要定义会计要素的概念,而作为基本会计要素的收入与费用的概念及其账户结构的问题是西方会计理论界长期探讨却又意见分歧很大的会计基本理论问题,这个问题无论是在会计学教学还是在会计准则或制度的制定过程中都无法回避。
虽然美国财务会计准则委员会(FASB)在上世纪80年代发表的财务会计概念公告第6号对收入与费用概念所作的解释被会计学界普遍接受,但是其中的理论问题仍然没有得到解决。现在我国也开始着手建立财务会计概念框架。因此,本文针对收入与费用的概念及其账户结构问题再做一次粗浅的探讨。

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