内部审计中如何规避审计风险

内部审计中如何规避审计风险

陈 辉

一、内部审计风险定义阐释

想要真正了解如何才能合理规避内部审计工作中存在的审计风险，就必须首先很好地认识到什么是内部审计风险。所以正确了解内部审计和审计风险是非常必要的。在这一章节中主要介绍内部审计风险的含义，内部审计风险的构成要素以及内部审计风险的主要特征等几个方面。

（一）什么是内部审计风险

内部审计风险从定义上来说基本上可以分为狭义层面上的内部审计风险以及内部审计职业方面的风险两个方面。所谓狭义内部审计风险，主要是指内部审计人员在不添加任何个人意愿的前提之下，因为工作中一些无意识的过失或偏差，从而让审计结果偏离了客观事实而引起的内部审计风险问题。简单来说就是把正确的误认为是错误的，或者把错误的误认为是正确的，进而加以判断和肯定。所谓审计职业风险就是虽然审计机构以及审计人员都作出了正确的审计，但因为机构和个人以外的其他原因造成了机构及人员的损失和伤害。内部审计职业风险主要包括了被审计单位本身存在固有风险、被审计单位领导者对内部审计期望过高等等。


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（二）构成内部审计风险的要素分析

内部审计工作是一项独立于被审计单位而独立行使监督、评价以及其他相关活动的工作。内部审计的主要审计对象是被审计单位的制定生产经营和其他经济活动以及被审计单位的内部控制管理工作等。内部审计工作开展的直接目的是为了更好的评测被审计单位的内部管理控制水平。根据内部审计工作的特点及内容，我们可以了解到，内部审计风险的主要构成要素就是审计工作与实际情况的重大差异、被审计单位内部存在的固有缺陷和风险以及内部审计工作开展过程中的检查风险。

（三）内部审计风险的特征分析

首先，从内部审计工作的自身特点以及被审计单位的实际运作来看，想要彻底消除内部审计风险是不可能的，所以我们可以说，内部审计风险具有的最大特征就是客观性，它是客观存在的，是不以人的意志为转移的。因为内部审计工作程序复杂、人员众多、在复杂的程序当中难免会出现差错，而审计人员以及被审计单位的工作人员也会因为自身的道德品质等诸多问题造成到内部审计结果与被审计单位的客观不一致。所以想要最大限度的防止内部审计风险的发生，首先我们就必须承认风险的客观存在性，端正态度，更好的开展预防工作。

其次，风险总是伴随着行为而产生的，不论开展什么形式的审计活动，都会有与之相对应的审计风险产生，在审计活动开展过程中，每一个环节也都可能引起相应的风险，而这些细微的风险如果叠加起来就会影响到最终的内部审计结果，形成足以危害被审计单位生存发展的重大风险。所以，风险存在的普遍性就是在提醒我们，风险无处不在。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、规避审计风险的措施br />
审计风险的产生有客观因素以及主观因素两方面的原因。所以在进行内部审计风险防范措施的研究过程中，也要从这两个方面着手，只有这样才能做到有的放矢，事半功倍。

（一）规避客观因素造成的审计风险

规避客观因素造成的审计风险，首先就需要加强对被审计单位的学习与了解，让内部审计工作的期待值能够最大限度接近真实，而不会凭借被审计单位的管理者与领导者的一厢情愿，夸大审计结果预期。

其次，制定详细的内部审计工作规范，内部审计的工作程序及细节流程都是由审计组织管理部门批准之后才能切实实施的，内部审计工作规定是明确指出内部审计工作目的、工作权限、工作具体任务以及具体责任归属的重要文件。在工作规范制定过程中，必须认真分析整理现有的审计资源，审计工作能够使用的工作手段，审计目的、权限等内容，要努力做到资源、手段、权限、目标、责任多方的平衡协调，这样管理层才能够更加准确的了解审计工作及被审计单位的具体情况，才能做出合情合理的审计预期。

再次，要根据实事求是的原则进行审计计划的制定。审计资源不是无限量的，审计工作也必须具有准确的目标，这样才能更好的找准审计风险存在的地方，从而让审计资源的利用效率得到最大发挥。此外，在审计计划制定过程中要明确各个项目的具体审计目标，这样能够帮助组织管理层对审计工作开展过程中的每一个项目、每一个重点都能够有一个较为深入的了解。

第四，审计工作不是一向独立完成的工作，它需要各方面的沟通协调及相互作用，所以作为主管审计具体工作的审计机构，必须加强对被审计单位的管理层、领导层的沟通协调工作，要及时进行审计工作开展进度的汇报，加强与管理层、领导层的协商、讨论，在发现问题的时候加强沟通，寻求理解、支持，进而找到问题最终的解决办法。通过不断的沟通协调和互动，不仅能够促进审计工作的顺利开展，最大限度的防范客观存在的审计风险，同时也能够让管理层、领导层了解内部审计的实际情况，能够进一步确保审计期望保持在一个合理科学的范围之内，降低审计风险的发生几率。

第五，内部审计工作不仅需要各方面的通力合作，同时也需要有相关的规章制度加以约束和控制，比如对提供虚假资料被审计人进行严肃问责，对直接参与内部审计工作的工作人员的工作责任度进行跟踪调查等。通过一系列的制度规范，让内部审计工作始终处于良性的、可控的工作环境之下，让内部审计能够健康、良好的开展下去。


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（二）防范主观因素引起的内部审计风险

主观因素在内部审计风险发生过程中的影响力也是不可小觑的。主观因素主要包括是否具备内部审计风险意识、是否具有较高的业务素质、是否具有较高审计工作责任感等等。

首先，要加强内部审计工作队伍的业务素质提升，在提升工作队伍综合素质方面，一方面可以采用调整审计工作队伍结构的方式，让经验丰富、工作责任感强的工作人员加入到审计队伍当中，让新人员能够在工作当中不断向前辈学习，不断提升自己的各方面素质。另一方面，要加强内部审计工作人员的宣传教育工作，提供更多更新的知识、学习新观点、新技术的机会，加强组织内部的交流学习。

其次，要切实提升审计工作人员的审计风险防范意识，审计风险是不以人的意志为转移且确实存在的，所以只能加强风险的识别能力以及防范能力。 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一，工作人员要尽职尽责的履行自己的职责，由于内部审计工作的严肃性和特殊性，工作人员要时时刻刻保持高度的警惕性，要养成严肃认真开展工作的习惯，同时在工作过程中要不断汲取前人的经验，通过不断的归纳总结分析讨论，制定出更为详细的风险防范措施。第二，审计人员还要学会自我保护，提升自我保护意识。从而最大限度的防止内部审计风险的发生。

再次，加强对内部审计工作人员相关制度的建设，比如制定更为行之有效的激励措施与约束机制。通过约束机制，让审计工作人员更为自觉的避免错误行为，提升工作的警惕性、责任心。通过激励措施，让审计人员感受到工作成绩与自身经济利益的切实关联，从而提升他们的工作积极性与主动性，确保审计工作的有序开展。