建立健全事业单位会计监督制度的若干建议

会计监督是一个单位的主要职能之一，是保证会计真实性、合法性的主要手段，不论在企业还是事业单位，都需要会计监督机制来确保一个单位资产的安全性，经营活动的合法性、管理效率的高效性以及风险的控制性，从而在内部建立起一系列管理方式。事业单位会计监督制度不同于企业，主要是为了合理、有效的利用财政拨款，建立起一套包括单位负责人、会计、审计等方面各施其责、互相制衡的监督机制。

一、建立健全事业单位会计监督制度的意义

会计监督职能是会计制度发展的必然产物，在经济建设高速发展的今天，事业单位也逐步建立起了内部监督、政府监督和社会监督相结合的监督体系，会计监督工作取得了很大的发展，同时也暴露出很多问题，对国家财政拨款的使用不当甚至造成浪费的现象令人堪忧，找出事业单位会计监督的弱点、提出有效的解决办法、提高会计信息质量已成为完善会计监督制度、提高单位核心竞争力的关键。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、事业单位会计监督制度的缺陷br />
（一）会计监督意识薄弱

会计监督的健全和实施需要良好的单位内部控制作为基础和保证。与企业相比， 事业单位内部整体的监督意识较为薄弱，究其原因主要是事业单位的资金来源基本上是财政拨款，大多数人认为该项资金是国家财政拨付给本单位的私有资金，财务部门仅仅履行单纯付款机构的义务即可，还有的单位领导简单的将财政部门预算等同于会计监督，认为重复的建立会计监督机制不重要或者说是缺乏现实意义，还有少数单位根本没有成形的会计监督机制。

（二）财务管理制度不健全，内部管理比较混乱

有效的管理控制需要有坚实的基础，一个单位正常运行的基础之一就是健全的财务管理制度，可由于事业单位性质的特殊， 许多单位的财务流程都是遵循惯例，多年来都没有正式下发的、成文的财务管理规范， 许多财务事项的运作与管理都以领导的“一支笔”为依据，随意性较大；有的单位虽有内部财务方面的管理制度， 但很不完整，了了几十字起不到规范作用；而更多的单位存在的问题是财务制度陈旧， 数十年不变，且相互之间不相协调，存在逻辑上的错误。种种弊端归结起来就是财务管理过程中出了问题也无法找到专人负责，容易造成互相推诿的局面。

（三）缺少规范的会计监督体系

目前大多数事业单位的通病是用财务制度代替内部监督制度，只对费用的开支范围、标准加以限制，由于缺乏事前控制，只有资金的使用方向得到了控制，资金的安全性问题仍然得不到保障。还有单位的内部控制制度只是财务人员的口头解释，管理的主观因素比较大，自我监督的情况时有发生；有些单位的情况略微好些，形成了一些书面的文件，但是不够科学和规范，执行起来没有力度，也不能起到监督的作用。另一方面，财务部门本身的内部监督也不完善，除了本单位的财务人员在制度执行过程中存在前后要求宽严不一致的情况之外，许多单位都有违反规定的的兼岗现象。

三、建立健全事业单位会计监督制度的措施

（一）增强会计监督意识

《内部会计控制基本规范》和《会计法》和规定，单位负责人或法人代表是本单位财务与会计工作的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一责任主体，对财务会计报告的真实性、合法性、完整性以及年终决算报表的合理性、合规性承担主要责任，但领导不是万能的，如果将所有的压力都放在单位责任人肩上，显然是不合理的。要树立起单位负责人（或法人）对财务日常工作和会计监督机制的“ 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一责任主体”意识，加强单位职工对会计监督必要性及重要性的认识，只有每个职工严格遵守财务报销规范，才能从根本上杜绝无预算支出、超预算支出和不按预算支出的问题，这样比事后想办法弥补要规范的多。单位还应分期、分批的对部门主要领导及相关办事人员举办培训班， 对业务流程进行全面的梳理优化，提高对单位会计监督制度建设重要性的认识。

（二）建立合理的组织机构，保持信息与沟通渠道畅通

合理的组织机构是建立和实施会计监督制度的先决条件，适当授权和合理分配是提高监督效率的方法。因事设人、视能授权、责任到位、权责对等是基本的要求与准则，特别是要建立健全授权批准制度以及职责分离制度。这样不同岗位之间能够相互牵制，增强组织的整体意识。在具体工作的分配上，不能由一个人或者一个部门完成一项工作的全过程，应该将财务部门的人员和其他和处室的相关人员从岗位职责上进行明确定位，加大制度执行的力度，确保各项管理制度的落实，概括起来就是四个“分离”：机构分离、职务分离、钱帐分离和账务分离。对于比较重要的岗位要特别重视，既要制定严格的限制性规定，还要进行定期检查，这样，既有利于实现专业分工、提高工作效率，又能起到部门之间、人员之间相互检查与制约、达到找错纠错一气呵成的效果。

另一方面还要保持信息与沟通渠道畅通。组织机构建立之后，如何有效的运行显得尤为重要。会计监督体系在监督过程中要做到信息对称，只有渠道畅通才能将及时、正确的内外部信息传递到工作人员手中。会计监督是一个全体职工都应参与的监督系统，只有确保良好的沟通渠道，才能使职工敢于向上级行驶监督的权利，大家的意见和建议才能直接反映到单位领导和纪检监督部门。

（三）加强会计监督制度的基础建设

会计监督制度是一个严谨、规范的制度体系，如果只是纸上谈兵没有任何意义，需要各个方面相互配合才能发挥最大的效用。

所谓基础建设 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一步就是要有法可依，应当在建立或者是完善财务制度的基础上结合单位内部的实际情况，组织专门的人员制定会计监督规章体系。简单点说就是通过制定一些规范，在单位内部资金使用方便起到一个互相监督的作用，不能让所有的权力都集中在一个人或者是一个部门的手里，另一方面，不同部门之间也起到一个相互检查、互相督促的作用，可以及时发现错误并予以纠正。
第二步是要提高人员素质。事业单位代表国家形象，在加强制度建设的同时，更应重视道德文化建设。制度只能约束人的行为，而道德却能约束一个人的灵魂，使人自觉自愿的按照规章制度去办事，人员的素质关系着会计制度建设的成败，具有较高的政治思想觉悟、较强的专业技术能力和组织协调能力的人才能更好的实施内部控制。财务处是整个单位最敏感和重要的部门，提倡廉洁自律，预防和杜绝舞弊事件的发生更是重中之重。要鼓励会计人员进行在职教育，考取更高的学历和从业资历，同时重视会计人员的继续教育，加强会计职业道德建设，强化会计人员的社会责任心，按照《会计人员职业道德规范》的要求，自我约束、忠于职守、按照规章制度监督单位的相关会计活动。此外，每个部门的负责人和骨干力量要以更高的标准要求自己，及时向本部门职工通告单位的相关规定，起到带头作用。

（四）建立内部审计、财务和审计部门、社会审计相结合的的监督体系

只有财务部门参与的会计监督制度是不健全的，逐渐完善事业单位内部审计机构的建设，提高内部审计机构的层次也是重要的一环。内审机构一定要具有其权威和独立性，要有专门的内审人员负责，内审部门的良好监督，可以及时发现资金使用过程中的不合理之处，并对症下药。审计部门除了对预算的合法性和合规性进行审计以外，还要对财政资金使用规范性、会计监督制度的效果进行监督检查，并提出管理建议，制定改进措施。对于社会审计来说，事业单位开展起来比较困难，但是最近一些部委、事业单位逐渐公开自己的三公经费，就是结合社会审计迈出的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一步，以后要逐步提高纳税者的主体地位和法律地位，完善上访制度，发挥社会公众的监督作用。所以单位各级领导，在完善会计监督制度的同时，相应的健全审计部门的建设，加强该部门的监督和调控功能，使整个体系处在一种良好的氛围中。

（五）实行重要岗位负责人轮岗制度

事业单位内部控制关键岗位主要包括预决算编制、资金管理、票据和印章管理、固定资产的采购和管理、合同管理，绩效管理以及内审监督等。以我单位为例，除了绩效管理是人事部门负责之外，剩下的各个岗位均设在财务处，由单位负责人（法人）管理，由于岗位过于集中，形成了财务处自己监督自己的怪圈。所以可以考虑由单位的中层干部轮流对这些关键岗位进行管理，这样可以使各个部门负责人对单位的资金使用情况有更全面的了解，同时分管这些部门的领导也可以对本单位的财务状况进行全面的监督，这样既有助于财务制度和会计监督制度的实施、也有利于单位建立起集体决策、互相理解、互相监督的内控机制。

市场经济的发展对事业单位会计监督制度提出了更高的要求，一个有效的监督机制应该是全过程的，分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制的目的在于制定切实可行的目标；事中的控制则是让单位活动按照既定的决策目标运行；而事后控制则应侧重于造成结果的原因，找出存在的不足。对于国家资金的使用，事业单位必须要以公开、透明、务实为原则，提高会计信息质量、防范财务风险，保证事业单位财产的安全和完整性，不断完善会计监督制度，使事业的单位的管理登上一个新台阶，促进事业单位的长足发展。

【参考文献】
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作者：郭原