后金融危机时期我国中小企业财务管理创新的对策

一、后金融危机时期我国中小企业面临的财务困境及原因分析

（一）融资困难程度加大

由于中小企业规模较小、注册资本少、资信程度低，而且大多数中小企业是非国有企业，融资难一直是制约其发展壮大的瓶颈。虽然我国证券市场已经开设了创业投资板块，但只是针对少部分高科技企业，绝大部分中小企业仍然是以业主资本和银行贷款作为最主要的融资渠道。在后金融危机时期，随着全球经济增长放缓以及国内流动性的紧缩，使商业银行为了防范风险，减少不良资产率，在贷款投向上更加向大型企业特别是大型国有企业、上市公司倾斜，从而进一步挤压了中小企业的贷款份额，使得融资难成为制约中小企业发展的最突出问题。

（二）生产成本不断上升

我国的中小企业，特别是沿海发达地区的中小企业，多年来依靠成本优势不断拓展国际市场而获得了快速发展。在后金融危机时期，由于受到国际市场需求缩减、人民币持续升值、原材料价格和劳动力成本上升、环境支出和企业使用土地费用增加等诸多因素相叠加所产生影响，使得我国中小企业的生产成本不断上升，盈利能力显著下降，甚至相当一部分中小企业出现了经营亏损，步履维艰。

（三）财务风险明显加剧

我国中小企业大都起源于家族式企业，投资人集所有权与经营权于一身，企业管理层家族化、集权化现象严重。在这种家族式治理结构机制下，个体力量的依赖、亲情关系的成分远大于制度建设，企业的财务活动往往凭投资者个人意愿，缺乏有效的决策约束机制，进而极易引发财务风险。进入后金融危机时期，面对国际市场需求下降、国内市场竞争加剧的不利环境，许多中小企业由于对面临的复杂经济形势认识不足，盲目举债扩大生产经营规模，导致库存商品积压严重，应收账款占比过大，收账期持续延长，坏账损失显著增加，不仅使企业蒙受了直接经济损失，而且加剧了企业财务风险，甚至由于资金链断裂而陷入财务困境。

（四）财务控制能力薄弱

我国中小企业经营者普遍存在着“重技术、轻管理”和“重销售、轻理财”的观念，忽视了财务管理在企业管理中的核心地位和参谋决策作用，主要表现在：在机构设置和人员配备上，许多中小企业存在着职责不清，分工不明等问题，不重视高素质的财会人员的培养与引进；在管理职能上，相当一部分中小企业的财务管理仍限于会计核算及资金调拨，而对于税收筹划、风险控制、决策支持等现代财务管理职能仍缺少相应的平台支持；在财务决策上，决策的依据为投资者自身积累的经验，缺乏必要的可行性研究，结果往往事与愿违，决策失误频繁发生，不仅没有给企业带来预期收益，而且导致了经营亏损或过度负债等。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、后金融危机时期我国中小企业财务管理创新的对策br />
（一）财务管理观念的创新

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。中小企业要在复杂多变的环境中求得生存和发展，必须创新财务管理观念，将企业财务管理渗透和贯穿于企业一切经济活动中。

1.以人为本观念。中小企业要抛弃任人唯亲的陈旧观念，真正提高对人才重要性的认识，加大高素质财务管理人才的培养与引进力度，通过建立责、权、利相结合的财务运行机制，把对人的激励与约束放在首位，以充分挖掘企业员工的的积极性与创造性，为企业的可持续发展提供人力资源支持和保证。

2.风险理财观念。企业财务管理人员要树立正确的风险观，将风险管理贯穿于企业生产经营过程的始终。要根据市场信息及企业实际，对筹资、投资、资金营运与分配等企业财务活动进行风险与收益权衡，在有风险的财务管理基础之上建立风险识别、风险评估和风险控制等处理机制，提高中小企业的抗风险能力。

3.信息理财观念。随着现代信息技术的普及和网络财务的推广，企业财务活动在空间上可实现远程处理，在时间上可实现在线管理，这就要求财务人员牢固树立信息理财观念，关注企业一切相关因素的发展变化，通过迅速、准确的信息收集和处理，为企业筹资、投资等财务决策服务。

（二）财务管理目标的创新

企业财务管理目标是企业一切财务活动的出发点和归宿，确定科学的财务管理目标，是客观环境对企业经营理财行为的约束，也是企业发展的必然要求。中小企业要实现其自身的可持续发展，就应使包括投资者、债权人、消费者、供应商及政府等相关主体形成特定的利益平衡机制。在后金融危机时期，中小企业的财务管理目标首先是生存，然后才是培育和提升企业的核心竞争力，谋求企业的长期可持续发展，实现企业价值和相关主体的利益最大化。为此，中小企业在财务管理策略上，应由“以利润为导向”向“以财务为导向”转变，通过加强经营管理去谋取市场利润，以实现收益性与流动性的统一；在投资方向上，应以设备更新改造投资、新产品研发投资、人力资源投资等对内投资为主，要避免过度举债扩张，坚持将企业资源集中配置在核心竞争力领域，巩固主营业务的市场地位，强化企业的竞争优势，为迎接新的发展做好准备。

（三）企业资本结构的优化

资本结构是指企业各种资本的来源构成及其比例关系，良好的资本结构是中小企业可持续发展的基本保证。在后金融危机时期，传统的高速成长时期的资本结构已经不能很好地适应当前的金融市场，中小企业应当根据经营环境的变化，更加注重平衡高成长和稳健发展的关系，对资本、负债、资产等进行结构性调整，使其保持合理的比例。

1.优化资本结构。资本结构由权益资金与债务资金的比例构成，反映企业的财务状况，预示企业的财务风险，合理安排债权资本比例可以降低企业的综合资本成本率，获得财务杠杆利益。为此，中小企业要灵活运用存量调整和变量调整方法，以企业的息税前利润等于负债利息为临界点，确定合适的权益资本与债务资本比例结构，使债务规模始终保持在一个合理的水平上，实现综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度的目标。

2.优化负债结构。由于企业的预期现金流量很难与债务的到期结构及金额保持协调一致，这就要求中小企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债的到期结构在保持安全边际的基础上，对流动负债与长期负债的风险与成本进行综合权衡，合理规划债务的期限，以确定合理的负债结构比例。

3.优化资产结构。资产结构优化的核心是保持企业各类资产的合理比例与合理水平，提高各种生产要素的配置效率和效益。后金融危机时期，中小企业要更加注重资金分配管理，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合；要制定出适合自身发展实际的信用政策和收款管理办法，加强对应收账款的管理，加速资金周转，减少坏账的发生；要建立有效的存货管理制度，尽可能减少原材料库存，节约采购成本，缩短产品库存周期，避免存货资产呆滞为“死”资产；要对企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理，提高资金的利用效率，促进企业的集约型增长。

（四）企业融资渠道的创新

中小企业要建立健全会计机构和财务管理制度，严格按照会计制度要求进行会计核算和编制财务报表，以保持会计资料的真实性和完整性；要不断加强和完善自身信用建设，提高企业信誉和资信水平；要积极主动地与银行建立信息沟通机制，降低银行信贷过程中的信息搜集成本和监督成本，为企业融资创造有利条件，这是提高中小企业融资能力最基本的要求。在此基础上，根据企业的业务特点、经营规模和资金需求量合理选择融资方式和融资渠道，以尽可能实现融资渠道的多元化和降低融资成本。

1.提高内源融资规模。中小企业要破解融资难题，关键是提高自身管理水平，增强企业的竞争力和发展潜力；要重视自身资本积累，妥善处理积累和分配的关系，制定有利于企业发展的分配制度，严格按照规定提取法定盈余公积金，以逐步提高企业资本中自有资金的比例。在企业创立初期，可以通过合作、合办、合伙、职工内部筹资等途径，采用股权内部化模式，实现内源资金来源多元化，提高内源融资规模。

2.创新企业融资渠道。中小企业要充分利用国家和地方政府出台的扶持政策，特别是要利用中国银监会出台的提高对小企业不良贷款比率容忍度和差异化考核的优惠政策，与银行主动沟通其发展计划、财务状况，增强对商业银行等金融机构的吸引力，争取银行贷款筹集企业发展所需资金；对于单独贷款有难度的多家中小企业还可以组织起来形成联保人，各成员企业共同承担连带责任，以降低银行风险。要根据各金融机构的融资政策以及企业的实际情况，选择融资租赁、票据融资、买方贷款、出口创汇贷款、联合协作贷款、申报科技创新基金项目和引入风险投资资金等新兴的融资渠道，以突破资金紧张的难题，促进企业的健康发展。

（五）成本管理机制的创新

成本费用管理对企业的生存和发展至关重要，节减成本就是创造价值，也是抵御市场波动的最易行、最可靠的途径。

1.构建成本控制机制。成本管理涉及到企业的所有人员和生产经营的全过程。中小企业管理者要增强成本观念，积极构建人人关心成本、处处关注成本的企业文化氛围；要建立健全成本管理制度，做好成本核算与成本管理的各项基础工作，建立成本控制体系，形成一种有助于不断降低成本、提高质量和时效性的成本管理运行机制，实现全员全过程的成本控制。

2.开展价值工程活动。中小企业要通过开展价值工程活动，优化业务流程，把产品设计、技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现成本管理的事前参与和事前控制。与此同时，要对成本构成要素进行科学分析，找出哪些是可控成本，哪些成本费用有压缩空间，并通过制定切合实际的成本控制目标，找到降低成本的有效途径。

3.强化成本考核管理。为保证成本控制目标的实现，企业应对成本费用指标进行层层分解落实，使成本费用控制目标落到实处，严格成本考核，强化激励与约束机制，实行成本否决制，以增强企业成本管理的效率，拓展企业的利润空间。

（六）财务管理手段的创新

随着现代信息技术的普及与发展，传统的桌面式财务管理已逐渐向网络式财务管理转变。网络财务系统突破了财务管理的时间与空间局限，这不仅使得财务信息和业务数据的获取变得十分的快捷、方便，实现财务信息和业务信息的协同，而且还可以利用网络财务系统开展全方位、全过程、全员参与的目标管理，定量预测、风险分析、滚动预算、财务控制等各种财务管理方法与现代信息技术的集成也将在财务管理中得到进一步运用。因此，中小企业应把握网络财务给企业经营管理带来的机遇，积极推进财务与采购、生产、销售等业务活动的一体化管理，以随时了解和掌握企业的经营状况、财务信息，以及企业与其他企业之间的业务往来，及时地做出经营决策，实现财务管理从静态走向动态的跨越，使企业管理水平上一个新台阶。


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综上所述，在后金融危机时期，中小企业管理者必须从财务管理观念、财务管理目标、企业资本结构、企业融资渠道、成本管理机制和财务管理手段等方面创新企业财务管理，提高整体财务管理水平，才能尽快走出当前的财务困境，以获得新的可持续发展。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/shu.html />
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作者简介：

刘文开，男，福建林业职业技术学院副院长，副教授，高级会计师。研究方向：企业财务管理。