全面预算管理在火力发电公司中的应用探讨

一、全面预算管理的概念与内涵

全面预算管理是指公司在总体战略目标的指引下，对公司将来的生产经营活动以及相应财务处理进行全面、必要并充分的筹划与预测，通过对整个执行流程的监控，将实际执行状况与预算目标持续对比分析，持续完成对经营活动的调整和改进，帮助管理层更有效地管理公司并最大限度实现公司总体战略目标。全面预算管理作为现代公司的有效管理工具之一，执行全面预算管理，只有全面了解整个公司、部门、班组甚至一线员工的具体预算目标，才能提出具有针对性的措施，用以调动员工的主动性与积极性，完善内部控制，全面提升公司竞争力。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、火力发电公司的特点介绍br />
结合火力发电公司的经营业务，其生产一般具有如下特点：燃煤需要量大，煤质要求严苛；电力生产过程精密复杂；设备稳定性要求极高；技术资金密集程度高等。此外，火力发电公司还有如下特点：

一是用电需求、上网电量以及燃料价格波动和对火力发电公司的经济效益影响极大，往往很难准确预计利润。

二是装机容量和成本结构已额定及定型，生产能力保持稳定的有限的水平。

三是电力作为产成品，产销同步完成，其生产受电网用电计划影响，注重对生产的实时监控和调节，运行一线员工绝对控制生产过程。

四是国家与行业法规对电力生产企业的运行经营、检修维护与环保要求等都有严格规定并实施监管；其生产流程是紧密连接的，不同专业、不同岗位及不同的班组以整体的形式作用于火力发电公司之中。

以上这些特点表明，火力发电公司的全面预算管理要在生产部门和管理部门之间找到平衡点，从而实现公司的战略目标。

三、实现全面预算管理指标的管理手段

全面预算管理的根本目的在于，通过对公司战略目标（计划）进行量化和细分，控制和合理分配公司资源，控制预算外风险，促进成本节约和收入提升，从而实现公司发展战略目标。

对火力发电公司来说，收入的提升最大的影响因素是上网电量，由于产能的确定性、产销的高度计划性及销售模式的局限性，上网电量目标的实现受较多客观因素影响。而在成本管控方面则相对较为直接，因此，公司全面预算管理的重点是对成本指标的分解和管控。

（一）加强燃煤管理，降低供电标煤单价

燃煤占了火力发电公司成本的最大部分，往往能占到70%左右。尤其前几年燃煤成本居高不下，使得优化煤炭经营管理变得更加突出中央。建议燃煤经营部门可以从以下几个方面提高工作：1.在煤种适合锅炉燃烧的情况下，尽量采用目前性价比较好的优质进口煤，以降低标煤单价；2.减少运输、卸货损耗，应加强运输、卸货的控制与监督检查；3.严把煤质验收关，严格控制入库煤热值化验，多渠道多角度增加化验样本，均衡取样，确保入库实际热值与化验热值相符；4.全程控制燃煤品质，对优质煤种与低价煤进行配煤掺烧，既保证安全，又提高效益，使公司利润最大化。

（二）加强备品备件采购管理，降低备品备件采购成本

降低备品备件成本可以从公司内部和外部两方面入手。

1.公司内部方面，大型发电厂往往建有较大的仓库。对备品备件要进行分类管理，某些通用的备品备件如果可从市场直接采购获得，则可以降低其库存量；有特殊技术要求的备品备件，则可以适当进行采购。为了降低备品备件占用的资金成本，盘活备品备件的使用，减少营运资金的占用，公司可在集团内部或区域内同类型机组公司之间建立备品备件调度中心。

2.外部方面，对供应商的管理，发电公司应加强力度，扩大招投标范围，充分引入竞争机制，对供应商进行持续评估管理，对其实行以业绩为导向的奖惩制度，从而在降低交易成本的同时保证交货速度与产品质量。

（三）加强设备管理，降低维护成本

加强对发电设备的管理和维护，一方面可以提高设备的可靠性，降低机组停机成本；另一方面可以让设备保持最佳的运行状态，降低设备的维护成本，降低设备的材料消耗定额。设备维护由各个专业资产设备的检修部门人员负责，按照设备的归口管理部门，各管理部门应建立完善的设备台账，对设备的运行状态进行详细记录。同时公司建立“设备一二类障碍（次）”、“设备缺陷影响发电量”、“设备重复消缺（次）”、“设备未消缺数目（条）”、“技术监督及可靠性指标（%）”、“主要辅机失去备用时间（小时）”等和设备运行相关的各类考核指标，指标的标准值应以国内同类型机组的先进值为参考，并将指标分解到各部门和专业，以促进指标的落实。

目前，大多数火力发电公司均配备精简的核心维护人员和外包专业检修队伍，有效地提高了维护工器具、存贮的设备配件、资金和人力等资源的综合利用效率。对外委单位的合理选择（通过规范化的招投标进行管理）和有效管理（通过完善的外委单位管理制度和考核管理），也是降低公司设备维护成本的有效措施。

（四）加强资产管理，提高资产利用效率

1.建立一套严格的大额项目投资管理流程。火力发电公司每年都安排一定比例的折旧资金用于设备改造，公司应制定适用于全公司范围的投资优化战略，建立一套与之相应的投资项目选拔标准体系，运用标准体系对各个投资项目排序。若是单个大额投资项目，在项目成本、产出效益以及投资回报时间上进行充分论证并分析，减少资金投入。对于具有可行性项目，严格落实项目组织实施工作，保证投资项目的持续推进。同时，在项目实施前做好投资计划，落实职责、理清投资节点，完善流程监控，及时进行总结并加以反馈，及时纠正偏差，并对相关责任人员进行奖罚，激发其对项目管理的积极性。

2.采取综合融资方式以降低财务费用支出。高负债是电力企业的一个行业特征，且备品备件采购现金支出和电力销售产生的现金收入会存在时间上的脱节，要充分利用自身良好声誉，加强与金融机构和供应商之间的沟通，采取灵活的融资方式调节公司现金流，降低资金成本。在公司项目投资期，由于资金投资量大、暂时没有收入来源，应优先选择固定资产贷款、中长期公司债券以及融资租赁等融资手段，以降低公司资金风险；项目投运后，有了比较稳定的收入来源，融资的作用更多地体现在对现金流的调节上，要充分使用提款、归还更为便捷的短期流动资金融资，并通过国内信用证押汇、商业承兑汇票委托贴现、应收账款保理等多种融资工具作为补充，最大限度上减少资金冗余，降低资金成本。

对于其他成本、费用等日常项目，其分解、编制、落实责任的过程与一般公司类似。


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综上所述，通过以上管理手段，将公司各项成本指标责任落实到相关部门、班组和人员，加强对各项成本的管控，使全面预算管理在火力发电公司中真正得到应用，从而充分调动并激发全体员工的积极性和创造性，真正使全体员工一心一意创效益，聚精会神谋发展。

作者简介：练寿南（1970-），男，汉族，广东兴宁人，大学本科，中级会计师，广东粤电靖海发电有限公司财务部长，研究方向：资本运作与预算管理。