精细化全面预算管理在烟草商业企业中的应用

一、烟草商业企业精细化全面预算管理现状

烟草行业自2002年实施预算管理以来，进行了一些有益的探索，在尝试引进了一些先进的理念和手段取得显著的实效的基础上，于2009年底制定并印发了《烟草行业全面预算管理办法和工商企业全面预算管理规程（暂行）》，基本上形成了烟草行业全面预算管理基本框架。这些年来，全面预算管理作为现代企业管理中实现“强化管理”、“标准化管理”、“精细化管理”等不同管理要求的基本方略，已在烟草企业得到了广泛的运用和发展。作为已经实行母子公司体制改革，理顺产权关系的烟草商业企业，从观念认识到方法措施在实践中都得以不断更新和完善，全面预算管理为改制以后的烟草商业企业的发展发挥了重要作用。但在推行预算管理上仍普遍带有计划的特色，部分企业对实施全面预算管理的理念还比较模糊，粗线条、软约束、不闭合、“两张皮”等问题还普遍存在，全面预算仍然处于粗放式的管理模式。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、粗放式模式下全面预算管理存在的主要问题br />
1、预算编制依据不扎实、执行欠“刚性”

在粗放式预算管理下，企业虽然也重视预算编制，但由于预算与业务脱节，依据不扎实、计算不清晰、多数预算都是闭门造车出来的，而在预算的执行过程中，缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大，“柔性”有余，“刚性”不足。即使对预算执行相对重视的企业，也是仅仅将预算的执行放到财务部门，由财务部门执行预算的审批和控制。由于财务部门工作的局限性，它无法对所有企业支出的合理性和必要性作出正确的判断，只能单纯根据预算额度决定是否批准支出。造成了“年底突击花钱”、“不超预算也不低于预算”等怪现象。而且也增加了财务部门和其他部门的扯皮情况，大大影响了企业管理效率。

2、预算职能与实际操作脱离

在粗放式预算管理下，大多数预算审核分析工作都是由预算管理机构人员来承担，包括预算标准的制定、预算编制的审核、预算执行情况的分析监督等。预算管理机构人员对实际业务操作的了解程度，限制了预算管理的质量。

例如，“车辆燃油费”一般由预算管理机构根据车辆类型核定元/公里标准范围值，目的是控制降低油耗；实际操作中，预算执行单位在执行过程中可能存在套高不套低的现象，并且会向预算管理机构人员反映各种实际问题，比如某条路的路况非常差，某台车的车况非常糟糕，他们会告诉你各种不好的预期情况，但不会告诉你如何才能降低油耗。预算管理机构人员与业务操作人员相比，专业知识有差别是必然的，所以可能导致预算管理机构人员不能正确判断预算内容、标准的合理性，甚至偏离预算目标。

3、预算考核粗放，不能有效与目标结合

粗放式预算管理下，预算考核目标简单粗放，只关注重要经济指标（如销售量、费用总额等），不重视品牌战略和经营理念；预算考核目标未精确到岗或未与岗位职责紧密衔接，导致员工目光短浅，为追求目标被动执行，丧失了主观能动性，不能有效地为流程和结构优化提供基础。

三、对烟草商业精细化企业全面预算管理的理解

1、一个注重

精细化烟草商业全面预算管理注重基于原有预算管理基础之上的改进、提升和优化，它体现了组织对管理的完美追求，是组织严谨、认真、精益求精思想的贯彻。

2、两个特征

精细化烟草商业全面预算管理有两个特征，即精细化烟草商业全面预算管理是永续精进的过程，排斥人治，崇尚规则意识。也就是说，精细化烟草商业全面预算管理不是一场运动，是自上而下的积极引导和自下而上自觉响应的依据程序和制度常态式的管理模式。

3、三个目的

精细化烟草商业全面预算管理目的是整合管理功能、细化业务流程、工作高效率和资源配置高效力。

4、四项原则

（1）注重细节。注重细节就是要关注业务计划层层落实是否到人，预算编制、执行、考核分析等每个环节是否到位，管控工作是否做到制度化、格式化、程式化，强调执行力。

（2）立足业务。立足业务就是要把业务事项作为精细化烟草商业全面预算管理的基点，业务计划层层分解到“业务活动”最基层面，使之成为具体的“要做的事”，以此作为预算编制、预算执行、分析考核的基础和依据。

（3）突出重点。突出重点就是要重点管理好那些耗用成本费用较多的事项和烟草行业重点管控的费用项目。

（4）科学量化。要实现烟草商业全面预算精细化管理，必须建立科学量化的标准和可操作、易执行的作业程序。

四、烟草商业企业的精细化预算管理系列问题的解决方案

1、实现战略目标的岗位转化，从而激活细节

企业的经营运转是团队协作的结果，凝聚团结是团队协作的关键点，因本位主义等多因素影响要使所有人员都朝着一个方向前进并不容易，所以改善管理体制应先要从职责向导入手，把管理层的目标解析为各岗位可以理解和执行的职责向导很重要。一般企业会将预算指标分解到各部门或岗位，物流车辆需要保证多少货物的运送，需要多少车辆，多少消耗，是车辆管理岗位比较明确的短期预算指标。而管理层希望能够优化运输路线，提高运送质量，减少消耗、降低成本，甚至提高资本性支出的投入产出效率等。所以我们需要把管理层的企业战略目标期望值翻译为岗位职责向导，给岗位以明确的指引，有效发挥岗位的主观能动性。
2、改良预算管理责任体制

现行的预算管理体制是责任单位编，预算管理部门审核、分析并考核，且考核局限于单纯的量化预算指标。光靠预算管理部门和少数管理人员的审、管、控是不够的，而且容易让预算责任单位与预算管理部门之间形成不和协的拉锯关系。笔者认为，应改良预算管理责任体制，即与上文中的岗位职责导向相结合，把“权”逐级下放，激活个体活力。以业务事项为主线，将预算责任归口管理，让专业部门管理其擅长的工作层层审核，而预算管理部门只负责引导监督、部门联动和考核疏理。重点加强对群众性日常管理和日常核算分析，只有执行部门和经办人才真正了解影响因素和预算问题的症结，才能及时发现和总结管理过程中存在的问题。必须从岗位责任事项出发，让全体职员都有管理的愿望和意识，养成关心管理结果的习惯，使每个员工从管理中感受到工作的责任和需要。

3、构建精细化全面预算管理考核奖惩体系

考核与奖惩是预算管理的生命线，是一把双刃剑，落实好了，才能划清责任，才能正确引导责任单位的良性循环。在考核指标设计上，要精细化的与工作责任结合，不仅要考核预算目标情况，还应考核预算管理过程，从预算编制情况开始，到月季年度执行情况、差异原因查找、改善措施等，真正发挥预算管理对各部门经营过程和结果的计划引导作用；不仅要考核短期预算指标，还要考核长期指标，如三五年的岗位职责导向实现情况，发挥对企业长期战略的支撑作用。

4、增强预算管理与贯标对标管理互相对接的工作

与企业的贯标对标等管理手段互相对接，也是精细化全面预算管理的一项重要内容。一是与质量管理体系贯标相结合。该做的必须写到，写到的必须做到，做到的必须有效，有效的必须坚持，坚持的必须控制，控制的必须记录，记录的必须分析，分析的必须改进，能够逐步实现对各环节的过程精细控制。二是与对标贯标工作相结合。要定期修改补充预算标准，不断完善预算对标工作指标体系、运行体系和考核体系；要注重对标的实效性，在预算管理中，要将对标标杆作为年度预算控制的目标，突出做好各关键环节的过程控制工作，突出各环节各岗位侧重点。对标时即不能攀高，也不能看齐低标，要注重符合实际情况，注重创新，使之成为实现企业战略的优良标准。

5、建立完善的信息化预算系统

在既有的精细化全面预算管理组织架构和指标体系的基础上，应着手构建信息化预算系统。其工作重点是设计、开发一套统一的精细化全面预算管理软件，一套软件主要包括六个体系、四个系统。六个体系即：基础信息库管理体系、事项库管理体系、定额标准管理体系、各类业务流程控制体系、科学合理的授权管理体系、与贯标对标、目标管理等管理手段互相对接的管理体系；四个系统即：预算编制系统、预算过程控制系统、预算分析考核系统、资本性支出预算控制系统。统一主要是“三统一”、“一共享”，三统一即统一软件平台、统一数据平台、统一管理平台；一共享即共享数据资源。

事项库管理体系中，同时设置相对应的预算项目、会计科目，明确执行责任部门和归口管理部门，业务事项与预算资目一一对应，“事项库”财务专业科目报表的自动转换，实现各项专业语言的共通；明确执行部门和归口部门，“谁做事、谁编预算”、“谁管理、谁控制”一目了然。

设计定额标准管理体系时，要将定额标准细化到企业归口部门和企业内部各个层次，同时明确每个定额标准的制定依据，使用表头的项目展示会计核算科目，设置合理的计算公式，并将那些专业性较强的算指标计算做出相应注解，形成一整套以“事项”为基点、以生产经营和服务等活动为连线、以归口部门为预算管控单位、以企业内部各个层次为预算责任单位、衔接顺畅、闭合无隙的精细的预算定额标准体系。

预算编制、执行、控制、分析系设计方案中，应重点突出“事项”与预算有效捆绑，“事项”与预算归口管理两个最根本的管理模式，要充分利用已构建形成的企业以“事项”为基点的五个精细化预算控制的六个体系，按照“事项明确、标准统一、资金渠道清晰、计算式正确”的基本要求，设计“精细化管理指标和以事项为载体的明细预算”自动生成系统；要加强资金支付事前、事中、事后的全过程监控，强化资金支付动态监控功能。

五、总结

烟草商业企业已经对规范化、标准化提出相关要求，精细化全面预算管理将企业管理工作推到了枝梢末节，建立初期和执行过程中必将给员工造成繁琐的印象，应正确考虑员工的承受难度和强度，适当考虑个性化管理手段并进行补充，工作量要适当，不能一味地追求细化，尽量避免一刀切，充分协调员工之间合作关系，将被动式管理转换为能动式管理，将精细化思想贯穿于企业发展的始终。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
[1]论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/shu.html />
[1] 刘志力：东莞移动精细化预算管理模式研究[J].会计之友，2011（6）下.