关于全面预算管理的学习和探讨

随着国家对企业推行全面预算管理的重视，各地大型国有企业均在推行全面预算管理，笔者就对全面预算管理的认识谈谈自己的见解。

一、全面预算的涵义

首先，什么是全面预算？广义上的预算是指全面预算，它是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内（一般为一年）全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明，包括资本性支出预算、年度经营预算、资金预算和财务预算四部分。

全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与；预算既是一种战略管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。全面预算管理是实现集团企业整合内部资源、实现战略目标的最佳途径！


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、全面预算管理的特征br />
全面预算管理三大质的特征为：全面预算管理是全员、全方位、全过程管理。

全员参与：预算管理涉及面广、业务交叉点多，各有关部门必须做到职责明确、分工协作、充分沟通、密切配合。各级预算单位通过逐级授权、分解、下达预算指标，明确各级预算管理责任人，形成全员参与的预算管理组织体系，坚决做到“谁干谁预算，谁预算谁负责”。

全方位：公司所有业务活动都要纳入全面预算管理，公司一切财务收支事项都要纳入预算管理的监督控制之下，做到“无预算不开支，有预算不超支”。

全过程管理：公司各责任单位要将预算作为日常经营活动和日常管理的依据，各责任单位要全力参与本部门经营计划制定、预算编制、预算执行和预算考评各环节的工作，要做到“先算后干，边干边算，干完还算”。

三、全面预算管理的意义

推行全面预算管理对企业而言具有重大意义，主要表现在以下几个方面：

首先，全面预算管理是企业加强内部管控最好的机制之一。内部控制机制已不满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益，兼具监督、激励及分配功能，全面预算管理能够解决企业内部的管理问题，从而保证企业各项管理政策和目标的实现。

其次，全面预算管理可以控制企业关键经营指标。预算控制可分为三个阶段：即事前计划、事中控制、事后考核，是对企业生产经营的全过程控制。每年预算的编制过程就是对关键指标的确认过程，而预算的监控和执行过程就是对关键指标的监控和控制过程，通过对关键指标的分析，查找关键指标控制的关键，从而达到控制关键目标的目的。

第三，可以降低成本。通过全面预算管理，目标成本的思想自然引入成本控制环节，达到提升职工的成本理念、提高成本管理水平和实现成本全面预算控制的目的。

第四，实现资金集中管理。通过预算管理可以实现集团的资金集中，通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度。

四、推行全面预算管理应具备的组织体系

我公司为推行全面预算管理，成立了全面预算管理委员会、预算管理办公室，并组成了预算责任网络，以上三部分形成了公司全面预算管理的组织体系。对组织体系进行了定位和职责界定。

全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各项预算事项。委员会主任由公司董事长担任，委员由集团公司领导班子成员组成。预算办为预算管理工作的常设机构和日常管理机构。

全面预算责任网络以企业的组织结构为基础，由各预算责任单位构成，预算责任单位包括托管企业、子公司、生产厂、业务部门和职能管理部门。其职责如下：

（1）全面预算管理委员会主要职责。审议通过有关预算管理程序、方法等管理制度；确定年度预算编制的重大前提条件和年度经营目标；审查各部门编制的预算草案及整体预算方案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；建立例会制度，检查、监督和分析预算执行情况；对公司预算调整进行审批，调解和仲裁预算执行中出现的矛盾；根据年度预算执行情况做出考核奖惩决定。

（2）预算管理办公室职责。制定预算管理办法和政策，指导各门预算的编制；根据预算编制方针，对各门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制公司预算，报全面预算管理委员会审查；在预算执行过程中，监督、控制各部门的预算执行情况；每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算调整建议；协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的各种问题。

（3）预算责任网络职责。提供编制本单位预算的各项基础资料；编制本单位预算草案；监督本单位预算的执行情况并及时反馈；根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；协调本单位内部资源配置及各单位之间的预算关系；定期分析和考核本单位预算执行情况。

五、全面预算的编制与控制

预算编制是实施全面预算管理的关键环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行的效果。预算编制要基于公司经营计划和各项预测，确保预算编制的可靠性和各项预算之间的协调性。预算编制方式：公司采取自上而下、上下结合的预算编制程序。自上而下是为了贯彻公司的战略和经营计划，并将其分解为各部门、子公司、托管企业的经营目标和经营计划；自下而上编制各部门预算，将各部门的预算进行汇总平衡。上下结合促进公司管理层与业务部门和子公司的沟通，促进各部门之间的沟通。

控制预算的模式多种多样，笔者认为实行归口控制是一种比较好的办法。所谓归口控制是将公司的所有费用和经营指标按照职能部门所具备的职能分到各职能部门，由职能部门从专业的角度制定并控制费用及经营指标。这样一是充分发挥职能部门的专业特长，二是对费用及经营指标背负的那位是一种监督。比较公平公正。全面预算管理在资本主义国家早已实施，对管理企业其有很大优势，同时也从在极大不足。以上是笔者浅显的见解。


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总之，全面预算管理既是一种战略管理工具，也是一套系统的方法，通过组织架构的建设，资源合理配置及归口管理达到控制企业关键经营指标、降低成本费用支出、实现资金集中管理的目的。

作者简介：纪方茂（1966—），男，山东齐河人，大学，会计师，工作于青岛钢铁有限公司，研究方向：全面预算管理。