观点来源：山东大学会计研究所教授潘爱玲等
文化作为区别不同民族成员的集体心理模式，对各国会计准则和会计实践都具有重要影响。目前国内关于文化对会计影响的研究文献很少，国外学者则采用理论分析和实证检验的方法，对会计亚文化、文化对会计稳健性、财务披露和会计准则协调的影响进行了多方面的研究，笔者对该领域的文献进行了系统的梳理和简单评论，并针对现有研究的不足提出了未来的研究方向和重要议题。
就文化对财务披露的影响而言，随着资本市场的全球化拓展，更大范围内的利益相关者对财务信息可比性的要求逐步提高，且伴随着人们对文化与会计关系的日益关注，文化是否影响财务披露及其影响程度逐渐受到众多学者的重视。
Jaggi（1975）首先指出了国家文化环境会影响企业财务披露的现象，但未作深入分析；Zarzeski（1996）在对7个工业化国家的企业财务披露行为进行分析的基础上，推断出包括企业规模、债务比率等市场因素和文化因素共同影响财务披露；Wingate（1997）则通过实证分析发现权力距离与财务披露之间并不存在显著相关性；而Wiliams（2004）利用内容分析法却得出了只有权力距离与财务披露中的ITC披露有关的结论。
考虑到财务披露的强制性和市场性，学术界对财务披露影响因素的研究大部分仍集中于企业所有制形式、公司资本结构和资本市场等直接的市场因素和组织因素，但这并不能否定文化对财务披露的作用力。Jaggi and Low（2000）以相关的研究成果为基础，将立法体系作为联系文化和会计系统的中间变量，利用线性回归法，在证明立法体系对企业财务披露存在显著影响的基础上，阐述了文化四维度与立法体系间的显著关系，从而说明文化可以通过立法体系对企业财务披露产生间接影响；同时从此角度入手，推断出在普通法系下国家文化与财务披露不存在显著的直接关系，而在成文法系下国家文化因素对财务披露存在显著影响。以此为基础，Hope（2003）则以或有事项披露为研究对象，指出美国的会计人员相较于希腊的会计人员更倾向于披露或有事项，从而也间接验证了文化对财务披露的内在影响力。
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