浅析集团型企业财务信息化模式构建

由于我国企业正处在快速扩张期，企业的组织形态、管理模式经常变化，因此如何构建合理的财务信息化模式，实现集团企业之间财务信息化体系的快速融合，保障集团财务信息传递通畅和财务管控理念的有效输出，是目前中国集团型企业面临的急需解决的课题。

一、问题的提出

企业财务管理的核心是价值管理，通过对企业运营信息的记录、采集、分析，形成决策，通过综合运营财务和业务管理手段，实现企业战略目标。一般认为，企业财务信息化就是将现代信息技术引入财务管理工作，通过流程再造，整合企业财务信息资源，提高财务活动效率，提升财务管控能力，构建以信息系统为支持的财务管理体系。信息系统作用体现在两大方面：其一，运用先进的手段，实现信息采集、传递和共享，提升信息收集效率，实现运营监控，提高信息质量；其二，将企业管控理念融入系统功能，通过系统应用实现流程落地、实现过程控制；同时，以信息技术为依托，可以推动企业管理职能转变、组织转变，财务信息化也为实现管理创新，提升管理能力提供技术可能。对于集团型企业，构建统一的财务信息管理系统，对集团统一管控体系提供支持，从而实现最终的统一战略已经成为了共识。

从20世纪80年代会计电算化开始在我国企业逐步推行，目前已经广泛覆盖，部分企业逐步展开内部财务、业务一体化系统部署。在电子商务高速发展的推动下，一些先进企业已经开始内外部流程一体化的尝试。在很多集团型企业中基本已经在较高层次上实现了财务信息化，建设了核算、预算、资金结算和财务信息管理等系统，为企业经营管理决策发挥了重要的作用。

但由于财务信息化工作“三分靠系统，七分靠管理”，因此决定了财务信息化系统的建设是一个不断深化的过程。在这个过程中，人们对财务信息化的认识水平高低以及部门之间配合的程度，影响了财务信息化系统作用的发挥。

在现阶段，人们对企业财务信息化系统认识还存在很大误区，表现在财务信息化工作的各个方面。在财务信息化规划上，对系统功能及实现机理以及自身实施环境和条件没有充分论证的情况下，简单生硬照搬国外企业的财务信息化模式，忽视了我国企业管理的现状，脱离了企业的实际；在财务信息化系统选型和建设过程中，常常存在技术导向和贪大求全的冲动，片面强调系统覆盖面，追求形式上的“集中、统一”，以致出现系统实现机理不清、系统架构分解不合理、运行效率不高，甚至出现新的信息孤岛；在财务信息化系统功能实施上，特别是信息化手段与财务管理目的衔接与相互作用缺乏足够认识，不考虑企业管理流程、运维能力和信息技术的支撑能力，导致系统功能与企业实际管理需求相脱节，不仅没有提高工作效率，反而大量增加企业运行成本，出现了“上信息化找死，不上信息化等死”的现象。

作为由多个经济联合体组合的企业集团，为了追求战略目标的统一，集团公司往往需要对成员企业进行统一管理，“统一规划，分步实施”普遍接受的信息系统建设思路。但是集团型企业财务管理的特点和复杂性决定了其在信息系统建设方面的难度，特别是在业务范围快速扩张、兼并重组经常性发生、组织架构不断调整变化的成长性企业集团中，既要实现财务信息系统快速部署、尽快覆盖以保证集团整体的集中、统一、完整，又要考虑新成员企业原有成熟应用以及已经形成的财务与相关业务及管理系统有机联系，这种冲突在原本信息化应用程度就比较高的企业重组中表现尤为突出。

由此，在实现财务信息化统一的终极目标的道路上，如何根据企业自身的实际情况，选择适当的财务信息化建设模式成为摆在我们面前非常现实的问题。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、我国集团型企业财务信息化工作面临的挑战br />
集团企业财务信息化已经成为企业管理信息化突破口和先导。在财务集中管理的趋势下，如何合理构建集团型企业财务信息化模式，在集团企业股权结构与管理结构不匹配、业务快速扩张、兼并收购事项日益频繁的情况下，实现集团企业所需管理信息的快速收集，满足集团企业管控要求，是新形势下集团型企业财务信息化的亟需解决的课题。

（一）来自于集团企业战略能力管控层面的挑战

1.　集团企业财务信息化解决方案要与集团发展战略相匹配。集团财务管理体系是集团战略的支撑和保障体系，集团财务管理活动是随集团发展和战略举措而展开，并服务于集团整体战略。作为企业管理信息化的重要基础组成部分的财务信息化工作，必须符合集团整体发展战略导向，与集团战略方向相适应。业务规模扩大、经营范围拓展，管理级次增加都是集团企业成长中必须面对的管理课题，集团整体的财务信息化规划是否能够与企业发展战略相匹配，是否能适应企业战略目标和管理模式的阶段性调整，能否通过财务信息化服务于企业战略目标的实现，关系到财务信息化实施的效果和评价。

2.　集团企业财务信息化解决方案要满足集团多业态、多领域的管理需求。集团企业的特点是业务范围广，管理跨度大，既有产业链、价值链上的纵向发展，也有围绕主业的相关多元化业务，甚至有以财务绩效为目标的非相关多元化，其各业务领域或经营主体都有着自己的特点和管理模式。而集团财务管理所需要的决策支持信息必须建立在政策统一和数据可比的基础上，如何制定统一的标准、流程、制度，通过集团财务信息化的实施，建立一个统一管理的信息系统平台，对集团企业的财务信息化实施提出了更高的要求。

3.　财务信息化解决方案要适应外部环境和企业管理变化的需要。
财务信息系统需要随着外部监管要求和内部管理提升，不断进行优化和升级。企业外部经营环境的改变、内部经营管理的创新、内外部监管规则的变化等等，都会反映在财务管理工作要求的变化中，小到基础数据组织方式的调整，大到财务组织体系变革，这些变化进而都会反映为对财务信息系统功能优化和升级的需求。财务信息化解决方案要能够保障企业财务信息系统根据企业内外部环境变化、管理要求的提升做出及时调整。保证系统的扩展性，既是财务信息系统建设的目标又是需要克服的难点。

（二）在集团企业运营管理层面的挑战

1.　数据标准化。数据标准化既包括财务数据标准化，又包括业务数据标准化。集团企业的信息除了数据量大，种类繁多外，特别是管理视角差异所形成的信息组织维度差异，更是数据标准化要克服的困难。即便是最基础的会计科目、客户、供应商、物料等主数据，如何选择合适的分类，统一集团数据标准，合理划分数据单元，满足集团数据管理、应用和内外部监管要求，做到既保证数据质量，又提高数据处理的效率，是其整个数据标准化的难点所在。

2.　流程标准化。流程标准化是在流程梳理的基础上对流程的优化和再造，在业务流程再造（BPR，business　process　re-engineering）的过程中，实施人员必须合理细分流程环节，形成相对稳定、标准的业务单元模块，在此基础上使集团企业复杂的管理流程和业务流程，尽可能得以统一，此外还需要可以通过单元模块的组合，适应复杂多变的经营管理的特性化需求，为保证流程落地，必要时可能还要重新调整组织机构或重新划分职能。流程改变不仅会带来运作习惯的改变、其中的组织和职能的调整更是对企业利益格局的重新划分，是流程标准化必须解决好的核心。

3.　决策标准化。决策标准化的难点在于数据分析标准模版处理和指标库的设定，基础数据只有经过科学的加工处理，才能成为管理层决策所需要的信息。由于管理层关注的关键指标会因不同的业务、不同的管理口径而有所不同，因此如何合理设计决策标准化数据分析模板是决策标准化的难点。（三）在具体操作层面不同角度的需求差异给系统落地带来的挑战
由于受到部门分工和业务能力局限等因素的影响，操作人员对信息化的理解和接受程度不同，对信息化的功能和标准的认识不同，一方面产生了对信息系统实施目的和应用功能的不同期待，另一方面也会影响对系统应用的差异，这些都可能影响财务信息化的实施效果。从而对企业的人员要求和系统实施工作提出了巨大挑战。

三、集团型企业财务信息化模式的构建

基于多年在财务信息化建设的经验和对现有系统功能的认识，本文认为构建基于交易和基于报告的二层财务信息化系统架构，是现阶段满足集团企业管控要求现实选择，也是实现财务信息化最终统一建设过程中的可行选择。

（一）构建基于交易和报告的二层财务信息化架构的现实性分析

目前，对于单户企业的信息化已经有比较成熟的解决方案。但对于集团型企业却缺乏有效的解决办法。单户企业基础信息产生后，集团不同级次的管理者对信息的需求不同，就相应产生不同的报告分析需求。现在很多集团企业在财务信息化系统建设过程中，没有合理区分交易信息和管理信息，试图通过交易系统解决两者需求，结果一方面导致了交易系统承载了过多的报告分析需求，造成交易系统运行速度慢，另一方面由于管理需求变化快，冲击了交易系统的稳定性，影响了响应管理需求的速度。最终使系统不堪重负，既影响了系统本来的交易功能的处理，又不能满足不同层级的管理需求。构建基于交易和报告的分析系统，正是将报告分析信息与基础生产信息相分离，卸载现有ERP系统过多的管理报告功能，还原其基础信息生产的功能。这样，既保证了基础信息生产系统的稳定性、专业性，便于完善专业系统的功能，又有利于实现不同企业之间财务信息的流转，更好地满足集团企业财务信息管理的需求。

基于交易的信息化系统主要包括业务、预算、资金和会计核算系统等成熟功能。基于交易的系统功能更加侧重于强调操作处理流程的统一，突出应用于内部流程较为统一的企业集团，往往使用同一软件载体、统一编码体系，从操作层面开始就进行统一，时效性强，在集中式部署的前提下，集团本部甚至可以实时掌握成员企业最基层的数据信息。目前主流的软件商都有成熟的产品。

基于报告的系统，主要侧重信息分析和运用，信息相对综合，视角变化多，但信息单元相对固定，实时性要求弱于交易系统，且相对独立于企业业务操作。两者的衔接在于基础信息单元的一致性和标准化，由交易系统产生的信息按照预先定制的报告模版形成相对标准的报告，再通过报告系统进行信息的收集和上报，以满足管理决策的信息需求。目前国际、国内知名软件企业的战略管理或商业智能产品，如SAP　Business　Objects商务智能（BI）、金蝶的EAS、久其基于CI平台的产品等等都能够较好地实现上述功能。

基于报告的财务信息化系统，相对于基于交易的系统，更加注重于在报告节点的一致性和标准化，对于报告节点以下的实现方式不做过多要求。不同企业在报告节点以下甚至可以采用不同的信息系统独立操作。

基于交易的信息化架构，在管理模式相对一致和固定的企业集合间统一实施，可以较为精细化地实现基层管理和信息流的高度集成；但是这种架构建设周期长，协调难度大，对于快速扩张时期的企业集团，以及不同产业形态的成员企业间实施无法一蹴而就，反而会影响集团整体层面的信息统一和集成。基于报告的信息化架构，能够较为高效地解决报告节点及以上的信息化集成和统一，但是存在对报告节点以下的实现方式管理较为粗放的缺点，同时对报告节点汇总信息需求调整时，存在成员企业工作量较大，实现难度不一等现实情况。

因此，构建基于交易和报告一体化的财务信息化架构，需要合理细分不同级次管理者的需求，将管理需求细化为不同的系统功能，充分利用各系统功能的优点，实现不同层级企业、不同岗位的信息需求，在当前企业信息化状态下，可以较好地解决当前我国集团型企业财务信息化管理需求，是我国集团型企业的现实选择。

构建基于交易和基于报告的二层财务信息化架构，具有良好的扩展性和合理性。一方面可以提高响应管理需求的速度和效率，更重要的是通过将管理需求标准化，实现了财务信息一体化，解决了不同级次企业之间的财务信息纵向流转的难题，有利于财务信息化系统的推广；另一方面能够合理分配系统的功能，降低对信息生产系统的负载压力，减轻系统的运维工作量，提高系统运行和使用效率。

（二）构建基于交易的基础信息生产系统实现业务信息向财务信息转化

基础信息生产系统的主要功能是处理企业内部的业务、资金、预算和会计日常事务，是ERP系统的最核心的功能。目前有很多稳定、成熟的ERP系统软件，如国内的用友、浪潮、金蝶等，国外的SAP和Oracle等，都具有基于交易的基础信息生产系统的功能。基于交易的基础信息生产系统主要包括如下功能：

1.　会计核算处理系统。会计核算处理系统是以账务处理功能为核心，大部分按功能划分为若干个相对独立的子系统，如总账模块、应收模块、应付模块、固定资产模块等，各部分功能相对独立，模块间可有效衔接，形成会计信息的共享、包括多种功能的有机组合体。

2.　资金管理系统。资金管理系统综合了资金计划、调拨、监控等相关工作要求，与银行电子化管理功能和企业财务软件相结合，用于处理企业资金管理事务。由于不同企业间资金管理体系的不同，资金管理系统在各企业集团的具体运用会有所差异，但一般资金管理系统都包括以下主要功能：资金预算和计划管理、资金及票据结算管理、国际贸易结算与汇兑管理、额度及信贷管理、账户管理、账务及报表管理、统计和查询、银企直连系统等。每个模块又分别设置一些子模块，处理不同的业务。集团企业通常会利用资金管理系统的功能，以财务公司、结算中心等形式实行集团内部的资金“集中管理、统一运作”，以达到资金的集约化使用，减少占用和沉淀，提高资金使用效率的目的；同时还可利用系统对集团内资金的流动、信用/信贷的使用进行监督和控制，达到风险管理的目的。

3.　全面预算管理系统。全面预算管理信息系统是根据集团全面预算管理要求而设计，从功能上可包括预算的编制、审批、下达、调整、监控、反馈和评价，更可以将预算体系与会计核算系统、业务系统相紧密结合，当经济业务发生时，通过预算数与实际数的比较，进而对业务流程进行控制，从而使预算成为企业的事前计划、事中控制、事后分析的有效工具和手段，保证了预算在企业集团的管理中发挥应有的作用。

上述系统功能的建设应从集团角度明确系统建设标准，做好基础信息生产系统的选型、建设工作，确保集团和下属企业能够在统一规划下，通过相对统一的财务信息一体化平台上建设，避免集团或下属企业各自为战，形成不同层级之间的信息孤岛。

（三）构建基于报告的分析应用系统满足不同层级信息管理需求

企业基础信息产生后，由于不同级次的管理者对信息的需求不同，就相应产生不同的报告分析需求。为了合理区分交易信息和管理信息，提高系统运行效率和快速响应管理需求，还需要构建基于报告的分析应用系统。

1.　搭建财务信息管理平台。财务信息管理平台是在交易信息的基础上，将管理层需要的综合财务信息模板化后，固化在系统中，通过适当方式加以展示，从而解决了管理层对综合财务信息的需要。综合财务信息模板是根据管理层需要信息，对基础信息进行分析、加工、整理后得到的标准数据收集模板，不是对交易信息的简单罗列。由于管理需求变化快，因此综合财务信息模版调整频率高，自然要求财务管理平台能够灵活和快速响应管理的变化。

财务信息管理平台是一种非常灵活的交互式信息系统，它可以用来解决不同层级管理需求灵活变化的问题。一般来说，财务信息管理平台通过将管理信息标准化后的管理模板以及系统良好的交互性，可以快速复制管理模板，在不同层级企业之间进行快速推广，从而实现快速收集下属企业的管理信息，更进一步则可以运用不同的模型，通过“What-if”分析等方式，进行为企业管理者提供决策帮助。

2.　搭建基础信息收集平台。基础信息收集平台是将定义好的数据分析维度通过技术方式固化在系统中，定期或不定期抽取基础信息生产系统所产生的交易信息，然后按照数据清洗规则进行清洗、过滤，最终生成管理层需要的信息。基础信息收集系统是连接基础信息生产系统和财务信息管理平台的桥梁、中枢神经。由于集团管理需求灵活和变化快，为避免增加基础信息生产系统的运维工作量和减少对基础信息生产系统的冲击，因此，需要在基础信息生产系统和财务信息管理平台之间搭建标准化的基础信息收集平台，便于财务信息管理平台从基础信息收集系统直接获取数据，也便于集团对异构系统企业和新并购企业的系统对接。

财务信息管理平台和基础信息收集平台作为整个财务信息化架构的部件，可以根据信息技术发展和管理功能的提升进行系统升级、改造。财务信息管理平台、基础信息收集平台和基础信息生产系统功能相对独立，可以分别建设，但需要坚持集团的统一标准，按照集团的规划和部署，快速推进系统建设。

综上，在厘清集团财务管理需求层次的基础上，通过基于交易和基于报告的二层财务信息系统架构，将基础生产信息与报告分析信息相分离，分别承载其交易信息生产以及报告信息的采集和应用，这样，既保证了基础信息生产系统的稳定性、专业性，便于完善专业系统的功能，又有利于更好地满足集团企业综合财务信息管理需求，实现不同级次企业财务信息的传递。

在这一模式下，更有利于厘清不同层级上的应用需求，使系统建设具有更大的灵活性，特别在集团型企业快速扩张、结构变化较大的情况下，可以依托企业财务报告体系，通过基于报告的基础信息采集平台和财务信息管理平台的快速部署，在不影响企业日常交易系统运作的情况下，短期内即可实现财务信息采集和应用，实现管理信息方面的纵向对接，进而以其规范性要求，推动企业交易系统的改造和完善，从而最终实现集团财务信息系统“统一规划，分步实施”，实现集团整体的财务管理信息化，这对变化成长中的企业集团进行财务管理输出有着现实的意义。

湖南有色金属控股集团有限公司/　陈 辉