制造企业应收账款风险控制

摘要：本文主要围绕出口制造企业应收账款管理问题进行探讨，分析了应收账款管理的意义、利弊。阐述了强化制造企业应收账款管理的途径，探索了降低应收账款风险的方法。

关键词：应收账款 风险 信用 管理

应收账款是企业的债权，也是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，是企业在生产经营中因销售商品或提供劳务而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款管理是指企业将货物或服务提供给购买商以后，从债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束为止，债权企业用科学的方法和手段，对应收账款全过程进行的管理。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。常用的方法为应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。 应收账款如果没有及时收回，不仅占用企业资金，而且容易形成坏账，给企业带来损失。

一、强化企业应收账款管理的意义

社会的进步、经济的发展，给人们带来了优越的生活条件的同时也带来了各行各业间的激烈竞争，信用关系已成为社会经济运行的主流，随之产生了各种以信用方式销售产品的行为，也就是所谓的赊销。应收账款的增加同时也加大了坏账的风险。强化应收账款管理具有重要的现实意义。

1.减少管理成本

应收账款的管理成本是指包括对顾客的信用状况进行调查的费用，收集各种信用资信的费用，催收账款的费用以及其它用于应收账款的管理费用。是应收账款管理的间接成本。

2.减少坏账损失

应收账款的坏账损失是指应收账款不能及时收回发生坏账给企业带来的损失。坏账损失的确认一般有三个条件：一是债务人撤销，依法清偿后确实无法收回的部分；二是债务人死亡，依法清偿后不能收回部分。三是债务人逾期未履行债务超过三年不能收回的部分。这是应收账款管理的直接成本。

3.减少机会成本

应收账款管理的机会成本是指企业由于应收账款占用了资金从而失去利用这部分资金投资于其它方面的收益。

4.减少资金成本

应收账款管理的资金成本是指企业筹集和使用资金而所付出的货币时间价值。主要体现为因应收账款延期而产生的利息支出，以及企业因应收账款的延期，不得不增加借款而产生的利息支出。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、应收账款管理不善的弊端br />
1.增加理财风险，影响资金周转

赊销的货物确认收入同时也确认了应收账款，但由于种种原因，总有一部分不能收回，形成呆账、坏账。不能及时收回的账款，一方面虚增了营业收入，另一方面也在一定程度上夸大了经营的成果增加了企业的理财风险。企业应收账款存量过大其坏帐的风险也提升，如果企业实际发生的坏账损失超过已提取的坏账准备，就会给企业带来巨大的经济损失，影响企业的资金周转也降低了企业当年的盈利能力。

2.降低资金使用效率，夸大企业经营成果

按照《企业会计准则》的规定，企业会计计量应采用权责发生制原则。因此，企业账面利润的增加并不与企业实际现金流入同步，原因在于企业大量的赊销业务的存在。应收账款不能及时收回，在降低企业资金使用效率的同时还会影响了企业资金的周转能力。企业发出商品，开出销售发票，账款却不能同时收回，而销售已成立，这种没有现金流入的销售的产生，还会出现销售税金上缴及年内所得税预缴，如果有跨年度赊销收入还会导致垫付股东年度分红。因此，企业应收款的大量存在，降低资金使用效率从而也夸大了企业的经营成果。

3.影响企业的营业周期

营业周期是指从取得存货到销售产品，并收回现金为止的这段时期，营业周期的长短取决于存货的周转天数和应收账款的周转天数，营业周期等于两个周转天数之和。因此，应收账款如果周转得慢会使营业周期延长，影响了资金循环，而大量的应收账款沉淀在非生产环节上，会使企业资金短缺，影响流动资金的使用，从而严重影响企业有正常运转。

4.增加了应收账款管理过程中的出错概率

企业应收账款太多，会使核算差错难以及时发现，应收款动态情况不能及时掌握。造成责任不明，应收账款的资料的遗失，最终形成企业资产的损失。

三、强化应收账款管理的可行途径

应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。

1.调查客户资信，确定信用等级

调查分析客户的信用资料，评价客户的信用等级，对于不同信用条件的客户给于不同的优惠或附加的限制性条款。

2.强化应收账款的日常管理

首先要做好基础性记录工作，了解所有客户的付款及时程度，检查客户是否有突破信用额度的情况。其次要定期对账，并请对方在对账单上签字盖章予以确认，对账便于最终通过法律手段寻求债权保护的要求。只有这样才能用法律武器尽保证权益不受侵害。

3.用出口信用保险规避风险

出口信用保险，又叫出口信贷保险，是政府为了提高本国产品在国际间的竞争力，推动本国外贸出口，保障出口企业的收汇安全和银行业的信贷安全以国家财政为后盾，为企业对外贸易、对外投资和对外工程承包等经济中提供风险保障的一项政策性支持措施。信用机构对企业投保的出口货物、服务、技术和资本的出口应收账款提供安全保障，承保出口商在经营出口业务的过程中因进出口商的商业风险或进出口国的政治风险而遭受的损失的一种信用保险。

四、总结

市场经济是信用经济，企业业务要发展扩大，必然会出现赊销。信用管理能力也就成为了企业生存和发展的必要条件。很多企业的破产倒闭，不是由于其盈利能力不强，而是源于其应收账款的管理不善。我们要采取适当的信用政策及有效的日常管理，从而降低应收账款的风险、增加企业的盈利能力。我们要提高应收账款的风险意识，降低应收账款的风险，确保企业的生存和发展。

作者：吴晓敏