浅析企业全面预算管理的实施策略

全面预算管理是企业生存和发展过程中不可或缺的管理工具，它使企业实现了业务流、信息流的整合，建立与现代企业制度相适应的预算管理体系，可以帮助企业统筹谋划，推动企业发展战略的落实，健全企业内部约束机制，有效控制财务风险，加强企业各所属公司的合作与沟通，规范企业经营管理行为，提高管理水平，增强企业核心竞争力，也因此越来越受到企业的高度重视。

一、全面预算管理的内涵

全面预算就是总预算，它反映的是企业未来某一特定时期的全部生产经营活动的财务计划。它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、现金流量表和资产负债表等，反映企业在未来时期的财务状况和经营成果。财务预算和业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

全面预算管理则是按照企业制定的战略规划、经营目标，进行层层分解、下达给企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套科学完整的指标管理控制系统，自始至终地将各个职能部门、责任单位工作的目标同企业的战略规划、经营目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与管理系统。全面预算管理通过“分散权责，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、全面预算管理的重要性及其作用br />
（1）为企业实施战略管理提供了基础条件。全面预算管理更好地协调价值链、供应链、作业链之间的关系，通过编制全面预算，有步骤、有计划地把企业的短期经营策略、长期战略规划以及企业的发展方向具体化地结合起来，并加以固化和量化，保证企业战略方针的贯彻执行和预定经营目标的实现。

（2）有利于企业对日常经济活动进行控制，有效规避风险。《企业内部控制基本规范》把预算控制列为重要的控制活动和风险控制措施。因为全面预算的制定和实施过程一方面是使企业自身所处的经营环境与拥有的资源和发展目标保持动态平衡的过程；另一方面也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。所以全面预算可以及时发现企业及所属子公司可能存在的问题和风险，并预先采取相应的防范措施，从而有效地控制支出，规避与化解风险。

（3）是市场经济下衡量企业经营业绩的标准。 全面预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入、成本和利润。因此，依据现在及预算期内影响企业经营的各种因素所编制的预算作为评价管理业绩的标准，更能反映企业的经营管理水平。

（4）有助于企业形成合力，实现既定目标。在编制预算过程中企业各所属公司先是对自己拥有的资源及面临的经营环境变化做出理性分析，提出预算目标。目标经审批后再层层分解下达的同时也将企业的资源加以整合，协调配置到企业最需要的预算单位中去，从而实现企业资源的优化配置，有助于企业整体形成合力，实现既定目标。

三、 加强全面预算管理的建议和实施策略

在具体实施过程中，应通过核算平台统一、财务人员管控、制度流程建立和分析汇报反馈等措施逐步推进。具体策略包括以下几方面：

（1）企业最高管理者要高度重视全面预算管理的实施，推行全员参与。全面预算管理涉及企业组织各层次的责权利关系和制度安排，只有得到企业最高管理者的重视，坚定推行，大力宣传，才能将有关工作落到实处，并推动全体人员坚定信心，克服各种困难和阻力，保持积极心态，主动适应，共同理顺和完善，才可能做好全面预算。

（2）全面预算管理应以实现企业战略为基本导向。全面预算是企业战略的重要组成部分，通过预算的实施、分析差距，企业能够不断强化自身特有的竞争优势，步步为营，进而实现企业的战略目标和长远目标。因此，企业应当制定具体的战略规划，实现战略与预算的对接，更好地为企业管理决策服务。企业制定的战略要具有指导性和可操作性，因为企业的年度经营计划和预算体制离不开战略的导向作用，年度预算目标的实现也需要战略提供支持。如果企业战略与全面预算脱节或者连接关系不清晰，很可能会造成企业只注重短期利益从而影响长远发展的局面，这在竞争日益紧张的市场经济条件下对企业的生存是很不利的。

（3）建立科学的全面预算管理组织体系。成立由高级管理者领导的预算管理委员会，负责全面预算的组织、审批、协调等各项工作，加强领导、明确分工、落实预算的制定实施。并向各下属公司或部门派驻财务负责人，通过赋予财务负责人相关权利等措施，保证财务系统人员能够顺利实施企业相关政策意见。预算工作负责人将单位预算业务进行详细的梳理，全过程、全方位地把各项工作、各项费用支出与全面预算管理项目挂钩，纳入企业全局工作。每项工作指定具体工作目标，明确具体工作内容，同时指定负责人、参与人及完成时间，保证预算实施的顺利有效。

（4）建立健全的全面预算控制与考核机制。由企业管理层制定企业的全面预算管理办法，对预算编制基本规程、实施细则、编制办法、业绩考评制度、预算的执行与调整制度、内部协调制度等做一个详细的规定，作为全面预算管理实施的主要控制手段。以预算管理为突破口，全面盘整企业的各项费用和资金收支管理制度，使之与预算管理相互融合，堵塞管理漏洞，全面策划企业经营的各项预期指标。通过每月召开主管领导经营计划会、财务负责人预算审批会，以及预算执行情况分析会等方式，对经济活动进行事前预测、事中控制和事后分析。对预算执行存在的问题、执行偏差和追加预算等情况及时进行总结分析，形成全员、全方位的预算管理局面。配合企业薪酬制度调整与预算管理相结合，制定绩效考核奖励制度。将考核模式分为“绩效体系考核、预算执行考核”两条主线，纳入管理层的年度绩效考核管理中，并拿出奖励方案，使企业管理和绩效考核高度融合。

（5）加快全面预算管理的信息化建设。现代企业预算管理具有全面性和复杂性等特点。因此，将全面预算管理与信息技术相结合，实现预算管理信息化是保障全面预算管理高效实施的必然选择。信息系统软件实现了各单位、各部门业务人员在统一的核算平台上协同工作，确保预算编制信息的实时传递、审批和反馈，从而有效地解决预算控制滞后的问题，在业务系统处理时会自动根据预算控制条件进行预警提示，实现了预算的事前控制。同时可以实时地通过组织结构、预算项目等多个维度进行查询分析发现差异，灵活采用多种分析方法，提供精细化、高频度、多层次的快速报表，切实为企业全面预算管控体系提供强有力的支持。

（6）加强培训，持续推进。要对财务负责人及相关业务人员进行培训，内容涵盖预算管理的含义与对企业的重要作用、预算管理办法以及具体预算编制和实际执行的控制考核方法等。另外预算还要求财务负责人除了财务岗位知识，还要了解和掌握公司的业务情况，以便能更好地从全局考虑，从公司业务经营实际情况出发做好预算。加强培训，多领域沟通，才能使企业的业务通道与数据通道之间能够保持通畅，以为企业创造更大的价值。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
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[1] 财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》[Z].2010.

[2] 吴昌秀.企业全面预算管理[M].机械工业出版社，2009.