浅议新企业所得税法

青田供电局 唐均



新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称条例）也于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，新企业所得税及其实施条例将于2008年1月1日起施行。

新企业所得税法体现了国家在新时期的经济政策，是国家利用税收工具进行经济调控的具体体现。其最大特点体现为“四个统一，一个过渡”。四个统一即内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并将企业所得既税率适当降低为25％；统一税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新税收优惠体系。一个过渡是指对新税法公布之前已经注册成立的企业，可以在一定时期内逐渐过渡到新税率;享受定期减免税优惠的,可以继续享受完毕;还没有开始享受的,可以从2008年1月1日起按照原定期限享受完毕。

新企业所得税法充分体现了国家宏观经济政策的新动向，强调可持续发展和社会和谐。主要体现在以下几个方面：

一、倡导内外资企业统一税负，为企业提供一个公平竞争的平台

新企业所得税法规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，缴纳企业所得税。新税法使得内外资企业首次站在同一起跑线，参与国内国际竞争，有利于不同经济类型的企业和谐发展。税率适当降低为25％，有利于减轻企业过重的税收负担，使企业有相应的资金加快技术改造，提升企业的竞争实力，增强企业可持续发展的能力。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、更加关注环境问题，倡导绿色经济和可持续发展br />
1、新企业所得税法明确指出企业从事环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等的所得，自项目取得 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

3、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

三、支持公益事业发展，简化扣除计算方式

新企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。除了扣除比例变化，企业还应注意公益性捐赠扣除的税基不同。原所得税法为年度应纳税所得额，新所得税法为年度利润总额。如果存在纳税调整项目，年度利润总额与年度应纳税所得额是不同的数额，可能差距很大，企业在考虑对外公益性捐赠能否扣除时，一定要注意正确计算扣除基础，准确把握可扣除的金额。

四、对重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

五、强调科学技术是 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一生产力，支持企业科技研发和技术改造

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

3、调整资产的折旧年限。新税法规定飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。

4、新税法规定由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

企业可在实行新税法后，对技术进步等原因引起折耗较大的固定资产采取加速折旧，增加税前扣除，以减少所得税支出。具备加计扣除的研发项目，尽量争取税收优惠政策。

六、提倡勤俭节约，反对铺张浪费。

新规定对招待费的扣除更加严格，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

七、关注企业利益和员工收入的协调发展。

1、新所得税法取消计税工资制度，对真实、合法的工资支出给予扣除，即对工资的扣除强调实际发生的、与收入有关的、合理的支出。取消计税工资规定后，企业可以根据企业的效益发放工资，把企业的发展与职工的收入有机的结合起来。

2、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 提高了职工教育经费的税前扣除比例，有利于企业安排更多的资金用于员工后续教育，提升员工素质。

八、提高广告支出的扣除标准

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业应充分注意广告费的认定条件，注意与赞助费的区别，新税法明确规定赞助支出不得税前扣除。

九、关联企业成为关注的重点

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

为规避与关联方交易的风险，电力企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，协商、确认后，达成预约定价安排，争取更多的税收主动权。

以上仅仅是个人的一点学习体会，写出来请大家指教。