“小”出纳看大内控

　基于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，财政部历时多年，结合诸多专家学者以及我国企业的具体情况所制定的企业内部控制基本规范，终于颁布了！可谓是千呼万唤始出来啊！企业特别是大中型企业，下设众多部门拥有众多人员，各部门人员稍微一疏忽就会出现问题，尼克李森一个小职员在短期内就使一家老牌银行巴林银行轰然倒塌，俄罗斯一家主要投资银行的一名交易员亦涉嫌在金融危机中进行风险操作，招致这家银行损失数千万美元。这些都是活生生的案例！血的教训提醒我们：建立内部控制是预防风险发生的必要措施！

　　企业各部门应建立完善的内部控制制度，财务部门更应首当其冲。如果把企业比喻成一个人的话，那么财务部就是人体中的血液！如果血液出现问题的话，人的状态也就可想而知了。在成熟的市场经济体制下，建立完善的内部控制系统，提高财务人员的业务技能，加强财务人员的职业道德建设，才是财务工作的根本出路。

　　那么什么是财务的“内控”制度呢？

　　财务的内部控制制度可以简单的理解为是企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确可靠，以职责分工为基础所设计实施的对企业的内部各种经济业务活动进行制约和协调的一系列内部管理制度。

　　一般情况下，企业财务部门由会计人员以及出纳人员等组成。

　　其中，出纳人员是以盈利为目的的企业的基础员工。在此笔者喻为“小”出纳。出纳亦是财务环节中关键、敏感甚至是脆弱的一环！因为出纳人员整天和金钱打交道，掌握着大量库存现金和银行存款，直接参与货币交易，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。 面对金钱物质上的诱惑，应该“贫贱不能移”——忠于职守，以坚强的意志和清正廉洁的思想品质作为工作之本；应当“富贵不能淫”——廉洁自律，以“手拿千万，不动一分”为工作之道。

　　身为出纳人员的笔者，在此对内控原则在出纳业务中的具体运用谈些个人理解。

　　在具体的财务工作中，出纳在进行财务工作时应当受到以下几个方面的“制约”或“协调”：

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第一、印鉴管理制度，其主要内容有：

　　现金出纳和银行出纳分别掌管财务印鉴，加盖时要审查，金额是否正确，用途是否符合规定等。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、监督检查制，它包括：

　　1、现金出纳人员及时、全面、正确地进行账务处理，每日的报销单据等必须当日入账，不得压单，。

　　2、记账与现金出纳业务的职责相分离；

　　3、对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。

　　4、监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整等。

　　第三、现金管理制度，具体包括：

　　1、库存现金的限额一般为2000元，超额的现金应当日存入银行，出纳员要加强安全防范意识。

　　2、超出一定限额的现金收入，应请客户将其存入开户行，以避免收取假钞。

　　3、报销费用的程序：报销人应粘贴报销凭证并经有权签批，经公司财务部分管经理审核后，方可报销。

　　4、现金出纳员应收支清楚，做到日清月结。每日编制现金明细表及现金盘存表，确保帐实相符。并于月末编制现金收支表。主管部门和负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查等。

　　第四、收入登记制度，它主要规定的是：

　　现金收入业务，应向对方单位开具收据时，应按收据号顺序开具，开具时应审核其内容，由出纳加盖“现金收讫”章或财务专用章，并由相关部门人员向负责登记收入人索取回执单。

　　第五、支票控制制度，具体来说它包括：

　　1、 建立严格的支票管理制度：现金出纳在使用现金支票时应填写用款申请单，注明日期、金额、支票号及用途，由财务负责人审核。

　　2、对于作废的现金支票应加盖作废章，与存根附在一起，在销毁作废的支票时应编制销毁清单，经财务负责人审核，并存档备查等。

　　第六、银行存款控制。

　　在一定程度上说，企业的银行存款就是它的“生命线”，所以企业对于银行存款的内部控制有着严格的规定，它的主要内容有：

　　1、所有银行存款户的开设需有正式的批准手续，有时需要董事会的批准。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准。

　　2、负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。

　　3、负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节等。

　　第七、关于对外付款：

　　当公司有对外付款业务时，应由相关经办人提出付款申请并填写付款申请单经本部门经理及分管副总批准，财务经理审核，并经总经理签审后对外付款.

　　当然，笔者以上列举的仅仅是“沧海一粟”，随着世界经济的发展与全球化进程的加快，其也会给我们的财务工作乃至“内控”系统带来巨大的甚至是颠覆性的影响。但无论怎样内部控制制度都是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种必要的管理手段，也是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，企业性质特点不同，但都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度——特别是内部会计控制从而保证公司正常经营运转！