内部控制在企业环境下的影响分析

如何增强企业的竞争力,提高企业的经济效益,成为企业当前最关注的问题,而企业内部控制制度则为企业保持竞争力提供了一个强有力的保证。
　　
　　一、企业环境对内部控制的影响
　　
　　企业环境分为企业内部环境和企业外部环境,在本文中所指的企业环境主要是企业内部环境。企业内部环境主要有公司治理的结构,管理层的管理思想和风险理念、企业组织机构的设置及分工。企业环境优劣直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。
　　(一)公司治理结构对内部控制的影响
　　内部控制为企业实现公司治理目标、调和各种利益关系的重要保证。企业内部控制主要目的是保持企业会计信息的真实性、企业资产安全以及经济效益的提高,内部控制制度是完善公司治理的一种有效手段。因此,企业在选择公司经营者时,要考虑经营者的道德品质、经营风格。完善的公司治理结构是保证内部控制职能发挥的前提和基础,良好的公司治理结构能够促进企业内部控制的有效实施。只有建立完善的公司治理结构,使得企业的各个参与者之间(股东、董事会、经理层等)建立起责任、权力和利益相互合作和相互制衡的制度安排,才能确保企业内部控制的正常运作。因此公司治理与企业内部控制不能割裂,需将企业内部控制制度纳入到公司治理的范畴之内。
　　(二)企业文化对内部控制的影响
　　随着我国对企业文化研究的深入,企业越来越重视企业文化的建设。在企业内部控制中,如果一个企业建立了良好的企业文化,其组织越有较强的控制意识。一个较强控制意识的组织,则企业的内部控制环境更加浓厚。如企业经营者的管理哲学、管理风格、内部控制意识等,都将潜移默化地影响企业内部控制系统员工的意识。随着时间的推移,企业文化会伴随着企业的发展而发展,企业文化的发展会促进企业内部控制的不断发展。在随着时间的流逝和经验的积累,企业文化会不断成熟,从而促进企业内部控制的成熟。成功的企业往往是伴随着成熟的企业文化,并能够措施企业长期的保持一种有效内部控制制度。
　　(三)管理思想和经营方式对内部控制的影响
　　由于我国长期实行的精华经济体制,市场经济体制又未完全建立起来,在这种混合的经济体制中,许多企业管理当局的管理思想仍然停留在计划经济模式里,趋向于集权管理,即使是上市公司也存在“关键人”控制现象。在我国,上市公司中绝大多数都是国有企业改制而来,一般由国家控股,在这种情况下,往往政企(或党企)不分,企业领导人中还存在行政级别的现象。这种“关键人”控制模式使得关键人独揽大权,几乎具有无所不管的控制权,在这样环境下的企业内部控制结构肯定是无所作为的。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、完善企业环境,建立高效的内部控制对策
　　
　　良好企业环境的建立,并非是一朝一夕的事,必须经过长期的摸索、不断的改进形成的,他是一个庞大而又复杂的系统工程,因此每个企业应该根据自己的具体情况,建立起与自身环境相适应的内部控制体系。笔者认为,可以从以下方面进行。
　　(一)优化股权结构,解决“关键人”控制问题
　　目前我国企业“关键人”控制问题产生的深层次原因主要是因为我国企业大部分是国有企业改制而来的,致使企业股权结构中存在一股独大的现象。在我国上市公司中,有三分之二的股份是不能流通的,致使流通股份不能实现股票市场的接管机制和破产机制。而政府监管方面,大部分主要是事前进行,这种监管体制往往造成对“关键人”监督的缺位,而事后惩罚又往往侧重行政处罚,对造假人员的处罚往往被弱化了,不能做到杀鸡儆猴的作用。因此要解决“关键人”的问题,首先得优化股权结构,逐步降低国有股的比例,形成以机构投资者为相对控股主体。在国有股权的转让上不能采用行政色彩的“拉郎配”,从而在根本上解决“关键人”控制问题。
　　(二)建立审计委员会,有效预防会计信息失真
　　在企业中设立审计委员会,在公司的组织结构中隶属于董事会,是董事会下属的一个专门委员会,由董事成员和审计监管部门成员组成,并对董事会负责。企业会计信息一般由管理层负责编制和提供,而管理层的聘任显然受大股东意志的支配或影响,为了防止内部人控制,制衡管理层和大股东在会计信息方面的权利,在公司的治理结构上,设立审计委员会,对受制于经理层的会计信息进行再审计委员会最主要的功能是通过指导和协调公司内部审计工作与外部注册会计师审计,确保公司披露的会计信息的质量。审计委员会制度的建立,可有效摆脱经理层的控制,实现对注册会计师执业质量的再监督,从而提供高质量的会计信息。
　　(三)加强企业文化建设,强化对风险的认识
　　企业文化主要是通过潜移默化的形式来影响企业成员的思维方法和行为方式,是企业员工在无形之中接受、实现着企业的价值观。企业文化是一种新型的内部控制方式,通过建立共同的理念和行为准则,通过创造鲜明的管理特色良好的企业作风来进行控制的一种方式。对此企业要大张旗鼓的宣传风险管理文化,普及风险管理知识,帮助广大经营者和员工树立正确的风险意识。除了要建立一些制度外,还必须要有足够的耐心,把风险意识融入到自己的企业文化中。
　　(四)提高企业经营者素质,重塑经营者品德
　　企业经营者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用。企业经营者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。由于我国职业经理市场还未发证成熟,还未形成有效的约束、监督机制。因此应尽快从知识与技能、道德观、价值观等方面提高企业经营者的素质。在目前我国诚信制度未建立的情况下,特别是要加强企业经营者的道德培养,往往一个企业经营者具有较高的道德素养时,企业能够得到更多的信任,企业内部控制也就越能有效,企业越具有正气,越能杜绝企业造假的发生。因此,重塑经营者品德,使其起到表率作用,有利于整个企业环境的建设和企业内部控制措施的加强和有效运行。
　　(五)完善企业组织结构,做到权责分派
　　一个企业要设置合理的企业组织结构, 应按照相互牵制、相互协调的原则,明确地建立授权与分配责任的方法,运用适当的管理控制方法,结合企业规模、业务特点等具体情况来设置职能部门,并进行相应的业务分工,可大大增强企业组织的内部控制意识,有助于建立良好的企业内部控制环境。良好的企业组织必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通管道、有效的协调与合作体系。对各部门既要避免权力重叠,做到权责分派,这样即可以防止出现权力真空,又使每项业务处理的各个环节都有相应的部门负责。同时企业还必须建立严格授权批准控制程序,企业内部某个部门在处理经营业务时,必须在授权范围内行使各自的权力。
　　企业环境与企业内部控制是一种互动关系,两者相互影响和相互作用。如果没有良好的企业环境,即使是设计再好的企业内部控制(如不相容职务分离)也很难取得预期的控制成效。反过来,运作良好的内部控制活动也有利于促进形成好的企业环境。只有通过两者的衔接与互动式结合才能使内部控制得到切实可行的贯彻实施。虽然目前我国在两者结合上海存在一些问题,但随着我国现代公司制度的完善和研究的不断深入,笔者相信不远的将来会,一定能够使企业环境与内部控制完美的结合起来。
　　
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