企业内部会计控制制度执行的现状分析

企业内部控制基本规范的发布实施有利于企业完善公司治理、正确贯彻实施发展战略、提高经营管理水平,并提高企业财务报告与管理信息的真实性、可靠性与完整性,保障资产的安全完整和企业经营的合法合规。
　　
　　一、现代企业管理对内部会计控制应达到的基本目标
　　
　　(一)规范会计操作,保证财务资料客观、真实、完整
　　保证会计资料真实、准确、完整是会计工作的灵魂和核心,完善的内部控制制度则是规范会计操作,保证会计资料真实、完整的基础。内部控制是由公司治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程,是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进公司实现发展的重要保障。只有会计提供的信息客观、真实、完整,公众与企业才能作出正确的评价与决策。
　　(二)堵塞漏洞、保护资产的安全、完整
　　资产是构成企业实体的重要组成部分,是企业生产经营与发展壮大的物质基础,因此,建立健全内部控制制度,从源头上堵塞漏洞,消除隐患,及时发现、纠正错误及舞弊行为,是保护资产的安全、完整的必要前提。
　　(三)及时发现风险并控制风险
　　风险贯穿于企业生产经营过程的始终,与企业的生存和发展密切相关。由于财务风险主要来源于筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险,正确认识、防范与控制财务风险,对于企业的财务活动至关重要。财务管理每个环节的变化都会导致后续活动风险的变化。我们不应低估财务风险的复杂程度,而是要把财务风险放在财务管理这个动态过程中进行系统化研究,企业应在各个环节采取必要的措施以防范风险,从而增强对环境的应变能力、抵抗风险的能力,这是重要的控制点。
　　以“中航油”事件为例,中航油新加坡公司曾聘请国际“四大”之一的安永会计师事务所为其编制《风险管理手册》,设有专门的七人风险管理委员会及软件监控系统。在风险控制机制中,中航油新加坡公司总裁陈久霖实际上处于中枢地位,对风险的控制和传导起着决定性的作用。陈久霖在获悉2004年 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一季度出现580万美元的账面亏损后,决定不按照内部风险控制的规则进行斩仓止损,也不对市场做任何信息的披露,而是继续扩大仓位,孤注一掷,赌油价回落,最终亏损额高达5.5亿美元,以至申请破产保护。若事前按照内部风险控制规则,个别领导人无权进行高风险操作;同时,若在一定损失时进行斩仓止损,企业也可能以较小代价度过难关从而实现平稳发展。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、当前企业内部会计控制的现状分析
　　
　　(一)财务内控没有实质性地进入管理决策
　　企业进行战略决策和战术实施时,应当兼顾各方面。内部控制作为贯穿企业管理的重要组成部分,理应在各层次、各程序的决策过程中予以考虑。管理就是决策。当前,企业资金需求量大,经济业务日趋多元化、复杂化,这就要求会计工作要及时转变思路与职能,从“核算型”向“管理型”转变,根据普华永道2001年提出的世界级公司的财务模式是,财务50%的职能是决策支持,而财务职能仅仅占10%。企业财务管理要将大量的数据转换成决策层特定决策有用的信息,以减少决策的不确定性,引导资源配置、提高管理水平、推动合理分配。
　　(二)财务基础工作不扎实,账务处理不规范
　　尽管我国持有会计从业资格证的人士高达2000多万,但财务人员素质偏低和不具备会计从业资格或岗位专业技术职务的要求现象普遍严重。以笔者目前所在的商业物业管理行业为例,主要表现在:个别企业的个别领导认为,物管企业是服务性行业,财务简单地进行收支记账即可,不用过于考虑对财务人员的较高要求;其次,由于种种原因,财务人员在选配上,还不能做到完全的选贤任能,公平竞争。再次,有些财务人员在财务问题处理上不够规范,物业企业之间的差异较大。财务处理的不规范,既不利于正确核算企业的经营成果,也不利于真实反映企业的财务状况。
　　(三)执行缺乏力度,整体系统性不完善
　　企业管理简单地说就是管人,管事、管资产,这实质上就反映了企业内部控制涉及到人、财、物等方方面面。企业各部门虽有自身的内部管理办法和控制手段,但在整体的相互牵制上却可能缺乏有效地衔接和综合控制,使得综合运行上表现得松散,容易造成整体运行上的重叠、矛盾、低效率,资源配置失调,难以集中整体力量,发挥资金效益,甚至经营失控,出现经营风险,制约企业各方面的稳健发展。
　　
　　三、完善企业内部控制的对策
　　
　　(一)强化全员对内部控制的认识
　　财务管理是一个完整的循环过程,主要包括财务预测、财务计划、财务控制、财务分析、财务监督、财务检查等环节,内部控制是财务管理的核心组成部分。在上述环节中,所有涉及到的活动与要素均处于企业比较关键的环节。企业应建立以法人或总经理为首的经济责任制,以便加强对财务内部控制的组织领导和协调,不以个人意志左右内部会计控制。企业要通过制度建设、宣传教育、奖惩逗硬来强化全员对内部控制的认识。
　　(二)建立健全系统规范的企业内部控制制度
　　企业应依据财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》等规范性文件,制定适合本企业业务特点和管理要求的内部控制制度。作为企业管理的重要组成部分,财务管理渗透到企业的各个领域、各个环节之中。因此,针对不同的行业、企业特征,企业在制定内部控制制度时,必须考虑这些要素,合理确定重要性、内部控制的实施手段与方法,从而使内部控制更加具有针对性和可操作性。
　　(三)在各项活动中严格内部控制
　　财务管理的根本目标是企业价值最大化,财务控制必须围绕此目标运行。在具体目标上,主要体现在防范经营风险、消除财务隐患、规范企业经营。这就要求公司组织的各个层次、部门、岗位、业务的全过程都需要在财务内部控制的制约下进行。既要考虑事前、事中、事后的监督与反馈,又要考虑投资、融资、经营、分配等各个具体的作业环节。在指标上,还应兼顾价值指标与实物指标的配套等。在具体操作流程上,要结合具体关键控制点设置工作规范并严格执行,如在各关键岗位设置上要注意职务的分离,例如:①货币资金方面:银行对账单由出纳以外的人员获取,取得时要求开户行在每页上加盖业务专用章,通过银行确认手续,谨防内外部人员抽换作弊,将原由出纳员编制银行余额调节表交由他人编制并定期核实。鉴于许多企业的单位工资由银行代发,为了避免出现冒领造假套取现金现象,建立双人负责的工资复核制度。会计与出纳定期核对账目,稽核人员不定期监盘库存现金。②会计资料方面。对财产物资的保管与核算业务分开,所有报销凭证都应有经办人、报销人、验收或保管签名,且相互牵制,不能是一人独当。对原始凭证严格审核,应建立记账凭证复核制度及相对独立的质量检查制度。
　　(四)提高会计、内审人员素质,完善内部监督控制
　　加强对会计人员的职业道德教育和专业素质教育,提供在在岗教育与继续教育相结合的培训模式,要求会计人员在熟练并正确掌握会计准则与内部控制规范的基础上,结合企业运营特点进行会计核算与内部财务管理工作。只有具备了较高的业务水平和道德素质,才能正确处理好会计核算和会计监督的职责,确保会计信息的真实、完整,从而使企业能够顺利经营,实现企业长远发展的根本目标。
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