酒店财务内部控制制度设计原则重点

目前酒店业存在着内部控制意识薄弱、控制机制不完善、内部控制制度不健全等问题。为了增强酒店竞争能力,保证营业收入安全、完整,保证营业支出合理、正确,保证会计信息准确、可靠,提高酒店经营管理效益,必须抓住关键环节和重点,完善酒店内部财务控制系统。
　　
　　一、酒店财务内部控制概述
　　内部控制是管理现代化产物,是企业内部进行自我协调和自我制约的管理控制系统,是为保证企业正常经所采取的一系列必要的管理措施,是企业内部为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。在酒店行业,内部控制尤其受到管理当局的高度重视,由于酒店行业自身服务控制的特点,内部控制能力的高低直接影响到该酒店的管理水平评价、对外的声誉、在市场运作可信赖程度高低。酒店行业在企业内部控制的基础上又有其特点,从财务控制的角度出发,酒店内部控制的既不是简单的内部会计牵制,也不是整个管理过程,而是酒店内部形成的一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产以及对整个经营过程进行检查、调整、制约的自动机制。
　　
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、酒店业内部控制存在的问题
　　(一)收入不能及时、足额入账
　　由于酒店服务有项目多、价格差异大、客人消费点多、人员流动性大、收费打折又有不同的标准、服务灵活、结账方式多种多样等特点,收入内部过程中容易发生错误和舞弊,例如发生亲朋好友就餐不收餐费的“走餐”行为、客人消费不开账单收款或者重复收款的“走单”行为、擅自改变菜价漏计收入的“走数”行为、收到外汇不交财务的“走汇”行为等。
　　(二)加剧材料浪费,造成成本失控
　　缺乏完善的内部控制,常常会出现材料浪费、毁损等不合理消耗的情况。有些管理人员甚至认为“常在河边走哪能不湿鞋”,对于员工偷食、偷拿现象睁只眼闭只眼,觉得这种现象应归咎于员工道德素质不高或人事部招工工作失误。这种靠“道德”和“良心”来约束员工的管理现象是不科学、不正常的,我们应确立完善的“制度管人机制”,尽可能减少耗费,提高经济效益。
　　(三)舞弊现象严重
　　没有内部控制制度会导致一些员工甚至管理人员利用管理上的漏洞,以不同方式牟取私利,如在采购程序和采购过程中缺乏内部控制制度,从采购、申请到订货、验收、入库、出库以至货款结算由一人或两人完成,缺乏中间环节的牵制,就容易形成跑、冒、滴、漏的问题或发生舞弊行为。
　　
　　三、酒店内部会计控制的原则
　　(一)整体性原则
　　1.建立严密的凭证制度。其中包括:①设计适合酒店内部凭证格式及传递程序,这是利用凭证进行控制的首要条件;②根据酒店客房、餐厅类型多的特点,将所有的凭证按客房、餐厅类型编号;③对所有的凭证,在入账前都要经过认真严格的审核,以保证每项业务的正确性、合理性及合法性。2.建立合理的会计记录程序。各酒店应根据自己的实际情况,建立一套合理的会计记录程序,以保证会计控制的顺利进行。3.建立严格的日常核对制度,包括账表核对、账账核对和账证核对。
　　(二)有效性原则
　　根据酒店各自的经营类型、组织管理、员工素质等方面不同特点,设计内部会计控制制度,使之既符合共同的控制标准,又符合自身经营活动的实际情况,能够产生足够的、有效的控制能力。
　　(三)协调性原则
　　随着酒店规模的不断扩大,服务功能日益增多,现代酒店集团,特别是现代大型酒店集团,具有职能部门越分越细、营业项目日趋繁多的特点。为了能够使整个酒店企业处于一种最佳组合状态之中,内部会计控制应当具备较强的协调功能,各控制措施和手段所涉及的有关部门在工作中应当互相配合,只有这样,才能保证酒店实现最好的经济效益。
　　
　　四、酒店财务内部控制的重点
　　(一)餐饮收入内部控制的重点
　　1.餐饮收入内部控制的难点。由于餐饮经营活动中餐厅种类多、收银点多、服务项目多、价格差异大、空间性大、人员流动性大等特点,餐饮收入过程中容易发生错误和舞弊,如客人消费不开账单收款或者重复收款的“走单”行为、擅自改变菜价漏计收入的“走数”行为、亲朋好友就餐不收费的“走餐”行为、收到外汇不交财务的“走汇”行为等。2.餐饮收入内部控制的关键点。餐饮收入内部控制的关键环节,主要是单据的传输控制。一要建立严密的单据传输控制。利用单据传输进行控制,餐厅到厨房再到餐厅发生的每一笔服务与制作都必须凭单操作,所有单据凭证都应预先编号,在每个场合都要经过认真的、严格审核,一旦发生问题,单据就成为追究责任的根据。二是建立严格的日常核对制度。餐饮是一个运作流动很大,操作环节很多,涉及岗位很广,环节链接点繁杂,各种主观、客观、人为与非人为因素都可能导致日常接待服务的差错。要及时发现和纠正差错,必须建立日常核对制度,加强对餐饮收入的内部控制,达到保护餐饮营业活动有序、保证餐饮营业收入可靠、保障宾馆财产安全的目的。日常核对包括单与款核对、单与单核对、单与实核对、单与证核对等。3.餐饮收入内部控制的重点。一是餐饮收入三线二点的内部控制。三线是指物品的传递线、餐单的传递线、货币的传递线;二点是指点菜单与餐单的核对点、餐单与货币的核对点。二是对餐单编号、点菜单控制。三是对收银系统的控制。四是对餐饮收入的稽核。
　　(二)酒店成本费用控制
　　1.餐饮成本控制
　　酒店的餐饮收入占酒店营业收入的一半左右,经营成本比客房、娱乐要高。所以,餐饮成本的控制十分重要。餐饮成本的控制要建立标准,防止浪费和欺骗。餐饮部各餐厅的菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单。每一道菜肴的标准份量、烹饪规格、操作方法、所有原料和辅助配料的名称、分量、单价等都必须一一核算并记录在案。“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板,主要菜单经过试制整盘,还要拍照立样,存入菜单资料库。成本控制部门据此进行成本核算和控制,分析实际成本与标准成本的差异,发现有不正常或不合理的成本差异时要深入调查,查明原因,及时采取改进措施。
　　2.采购控制
　　酒店采购的物品种类繁多,采购频繁。餐饮原料中鲜活原料容易失重、变质,价格又随行就市,变化起伏很大,有时还难以取得正规发票,而餐饮原料成本占餐饮成品成本的30%-50%,所以,加强采购环节控制对酒店成本控制起很大作用。因此,酒店应严格审批手续,科学地规范采购流程,降低采购成本,减少采购资金占用,提高酒店经营效益。
　　
　　【参考文献】
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