企业内部会计控制存在的主要问题与完善措施

　一、内部会计控制的涵义
　　内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志,也是建立现代企业制度的客观要求。内部会计控制是内部控制的重要组成部分。就内部控制的涵义而言,1934年美国《证券交易法》首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。其中指出了证券发行人应设计并维护一套能为一定的目的提供合理保证的内部会计控制系统。COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting)委员会指出,内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他人员实施的,为财务报告的可靠性、运营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程[1]。COSO内部控制框架能确认出内部控制的三大主要目标,即财务报告的可靠性,运营的效率和效果,以及遵守适用的法律和规章。此外,内部控制框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控这五大组成要素,服务于上述三大目标。我国对内部会计控制比较权威的表述是2001年6月财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》中明确规定的:内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
　　
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、企业内部会计控制存在的主要问题
　　企业内部会计控制的缺失导致企业会计信息失真、企业倒闭的事例屡见不鲜,如众所周知的“巴林银行”、“安然事件”等。在我国,企业内部会计控制方面同样存在多种问题:(一)制度不完善;(二)内部会计控制意识不强;(三)会计人员职业素养不高;(四)企业内部审计执行不力。
　　三、完善内部会计控制的建议和对策
　　(一)建立健全内部会计控制制度
　　制度的建立是完善内部会计控制的根本。有了规范的制度,企业内部会计控制工作才有章可循。随着经济的发展,原有制度设计已不能适应社会的需要,因此应由有关部门组织学者深入企业实践,对企业内部会计控制进行全面深入研究的基础上建立一套可操作性强的内部会计控制制度,既要与国际接轨,又要能满足国内企业的实际需要,使企业、企业管理当局或会计师等在进行管理、监督工作时有据可依、有章可循。企业在统一的内部会计控制制度的规范指导下,也可根据自身特点和管理要求建立适合本企业的内部会计控制制度。
　　(二)树立内控优先观念,提高风险防范意识
　　企业员工,尤其是企业领导层必须增强内部控制优先意识,通过内部会计控制达到有效防范风险的目的。各级领导应以身作则,按规章制度和程序办事,保障内部会计控制制度的有效执行。同时,对企业员工加强内部控制观念的培养,树立内部控制优先意识,在企业内部形成一种重视内部控制、提高风险防范的工作氛围。
　　(三)加强会计人员职业素养教育
　　加强内部会计控制,会计人员是关键。一方面要对会计人员的业务技能进行培训,减少业务差错引起的会计信息失真,增强职业判断能力,提高业务水平。另一方面,要重点加强会计人员的职业道德教育,杜绝违法乱纪行为,提倡反腐倡廉,培养会计人员的监督意识和坚持原则的精神,加强会计人员的政策和法制观念,保证会计信息的真实性。
　　(四)建立科学的岗位牵制及轮换制度
　　根据责任分离、相互制约的原则,科学设置岗位。对会计岗位的设置,严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。例如会计与出纳、授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、采购与付款、销货与收款等,这些不相容的职务如果不执行相互分离、牵制措施,就容易发生违纪舞弊行为。企业单位应明确各不相容岗位的职责权限,对重要会计事项,如错账冲正、开销帐户、大额付现等必须坚持授权审批,形成分工明确、权责对等的风险防范体系[3]。
　　(五)内部审计和外部审计相结合
　　首先企业应设置内部审计机构,加强自我监控的力度,及时发现制度上的漏洞和内部会计控制执行中的薄弱环节,针对发现的问题及时给予解决,使内部会计控制制度不断完善。其次,要加强外部审计机构的监管力度,工商、税务、审计等部门要完全履行职能,充分发挥监督作用,以弥补内部审计机构的不足。内外审计相结合,共同督促企业执行并完善内部会计控制。◆
　　
　　参考文献:
　　[1] 陈长星.对完善我国企业内部会计控制的研究[J].时代经贸.2007,2:137- 138.
　　[2] 王晓飞,孙国良,张宏.试析会计内部控制制度设计[J].中国农业会计.2009,6:10-12.
　　[3] 黄永红.论企业会计内部控制[J].科技创新导报.2009,11:180.