完善企业内部控制制度的措施

为确保内部控制目标的实现,企业必须从总体上透视企业生产经营的各个环节,充分了解内部控制的构成要素,分析企业内部控制存在的薄弱环节,才能提早预防和及时控制各种弊端和错误,明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为,提高管理效率。
　　
　　一、我国企业内部控制存在的问题及成因分析
　　
　　(一)内部控制环境欠佳,信息沟通渠道不畅通
　　控制环境的好坏直接影响到企业内部控制执行效果,由于部分企业治理结构不健全、组织机构设置不合理,导致控制环境失衡、经营管理存在诸多漏洞。
　　1.缺乏有效的企业法人治理结构
　　由于企业没有理顺组织结构,普遍存在机构设置过多、管理层级过长等问题,忽视横向部门间的相互协调,导致横向部门间缺乏有效的信息交流;在公司组织结构设计上,没有明确界定董事会、监事会、经理层的权限和责任,内部责任分配不当,缺乏对权力的监督,企业内部不同岗位及不同人员之间无法形成有效的牵制,导致内部控制环境的失衡。
　　2.沟通渠道不畅通,信息传递不及时
　　由于存在布局分散化、决策多层化等特点,部分企业内部各部门间未形成畅通的信息收集、报告和反馈机制,风险来临时,企业各部门的沟通受阻,相关部门无法进行有效协调,进而引起部门之间的矛盾和冲突,无法及时对风险进行有效的评估并提出正确的应对措施,给企业实施内部控制带来更大挑战。
　　(二)风险意识不强,内部控制执行不力
　　部分企业对内部控制制度本身缺乏正确认识,导致内部控制制度残缺不全或相关内容不够合理,严重影响了内部控制的执行力度。
　　1.未能正确认识内部控制的本质
　　部分企业对内部控制的认识缺乏准确定位,常常用内部管理制度来取代内部控制制度。由于管理者不能清晰而明确地制定控制目标,使得内部控制制度不能得到有效落实,内部控制仍停留在业务流程上。
　　2.风险评估及控制手段不到位
　　风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键,部分企业风险评估意识淡薄,缺乏一套行之有效的风险评估及风险预警机制,对风险缺乏正确的评估,给企业实施内部控制、加强风险控制带来了诸多困难。
　　3.内部控制体系不健全
　　目前,部分企业虽然建立了内部控制制度,但在内容上片面、零散,仅限于会计和审计,总体上缺乏科学性、系统性,往往忽略了影响企业生存发展的综合风险因素,导致企业目标设定过于空洞,不能达到全面、有效监控的效果;现有的内部控制制度主要注重对企业业务环节的控制及事后的监督检查控制,即往往偏重事后控制,导致内部控制成本较高、收效甚微。
　　(三)对内部控制的监督检查不力
　　监督检查是内部控制目标实现的保证,是企业改善经营管理、提高经济效益的重要手段,部分企业缺乏内部控制自我评价体系,难以衡量内部控制的合理性、健全性和有效性。
　　1.内部审计失效,内部监督力度不够
　　部分企业的内部监控制度未能形成体系,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,使许多内部审计流于形式、缺乏自身应有的权威性;加之内部审计人员的知识结构和业务素质所限,部分企业内部审计业务以财务审计为主,较少触及经营管理的其他领域,内部审计普遍存在职能单一、业务狭窄等问题,制约了内部审计职能的发挥。
　　2.内部控制考核缺乏力度
　　由于我国部分企业内部控制信息披露的标准与要求不统一,致使企业在内部控制信息披露方面存在严重的形式化问题,部分企业未对内部控制制度执行情况进行考核,即使已建立了考核制度,大多数深度和广度不够,没有将内部控制考核结果纳入到企业人员的业绩考核中。
　　论文检测天使-免费论文相似性查重http://www.jiancetianshi.com
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、完善企业内部控制的对策措施
　　
　　企业应从内部控制的构成因素进行分析,发现其中存在的缺陷,从薄弱环节着手,进一步完善企业内部控制制度,以提升企业竞争力。
　　(一)营造良好的企业内部控制环境,进一步扩展信息沟通渠道
　　1.完善企业法人治理结构,加强各部门间的协作
　　建立完善的法人治理结构是有效实施现代企业内部控制的基础,企业应通过完善董事会的功能和设置、强化监事会对财务的监督、建立股东对经营管理者的约束,进一步明确董事会、监事会、股东会和经理层的职责,使决策系统和监督系统之间实现有效制衡;企业应结合自身情况,根据内部控制的要求,遵循不相容职务相分离的原则,确定和完善组织结构与权责分配体系,加强内部各部门间的相互协作,以便尽快形成监管合力,充分发挥内部控制的作用,对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用。
　　2.扩展信息渠道,加强信息沟通
　　为保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,企业必须充分利用现代化信息工具,建立广泛的、涵盖企业全部重要活动的信息与沟通系统,以便积极获取发展所需的各类信息,同时保证信息在企业内部和外部的有序流动,以及时了解内部控制制度的执行情况,发现和解决内部控制中出现的问题。
　　(二)强化风险意识,完善内控体系
　　1.树立正确的“内部控制观”
　　企业相关部门应加强内部控制宣传力度,注意内部控制文化建设,使上下各级均树立正确的“内部控制观”,营造良好的内部控制环境。企业管理者必须充分认识内部控制对企业经营管理的重要作用,带头严格执行,通过不定期地组织企业相关人员参加专业培训活动,不断提高员工自觉执行内部控制制度的意识、业务素质和风险控制意识,从思想层面影响和规范企业员工的行为。
　　2.完善风险评估及控制手段
　　企业应重视风险管理的重要作用,把风险管理融入到业务流程中去,通过建立动态的内部控制机制。企业应根据自身经营管理的特点设定合理的内部控制目标,从整体上掌握风险的相关信息,通过列出可能面临的所有风险,在深入分析各项风险内部关系的基础上,根据企业的组织结构、职责分工特点,将风险控制目标层层分解,以便有效评价风险;企业应根据自身特点选择合适的风险评估方法,通过综合利用定性、定量等风险分析方法,不断提高与完善风险评估体系,实现对风险的有效防范;企业在应对风险的过程中,管理层与员工均应强化自身风险意识,通过参加相关培训,全方位、多层次提高企业应对风险的能力。
　　3.不断扩大内部控制的监控范围,完善内部控制体系
　　企业内部控制涉及生产经营的方方面面,需要企业各环节的共同协调,企业应在立足企业价值最大化目标、充分考虑企业风险对企业发展的影响下,综合考虑各部门在内部控制中的地位和作用,突破传统会计与审计工作的范畴,不断扩大内部控制的监控范围和工作内容,通过整合和完善内部控制制度的相关功能,争取在监控过程中实现制度监控和专职监控的有机结合,保证将内部控制工作落实到企业生产经营活动的每个具体环节上。
　　(三)加强内部控制监督检查力度
　　1.加强内部审计,强化对内部控制的监督与评审
　　企业必须重视和强化内部审计工作,进一步科学设置审计程序、审计方法、审计范围和审计人员职责。通过设置由直接受董事会或总经理领导的内部审计机构,配备专职内部审计人员,推进审计委员会与监事会共同审计的模式,定期或不定期对企业的生产经营活动进行审计,对内部控制的实施情况予以恰当的监督,评估内部控制的有效性及其实施的效率、效果,确保内部控制制度被切实执行,更好地实现内部控制的目标。
　　2.完善内部控制考核评价机制
　　企业应通过设立独立的内部控制监评机构,制定并执行完善的内部控制自我评价体系,通过定期或不定期抽查相关业务部门的内部控制实施情况,及时了解、跟踪不同岗位、不同层次内部控制工作的实施进度和效果,评价内部控制的合理性、健全性和有效性,以此作为企业建立激励约束机制的依据;同时,应及时将内控评价及改进建议以评价报告的形式反馈给企业管理层及管理部门,改变监督不及时、不到位的状况,贯彻事前、事中和事后全程控制的原则,促使企业内部控制制度能有效发挥作用,并使之不断得到完善。 　3.建立有效的激励约束机制
　　企业的激励约束机制应与内部控制评价结果紧密联系,通过建立有效的指标考核制度和薪酬制度,将薪酬管理与内部控制考核管理相结合,即对于严格执行内部控制制度的,给予物质和精神奖励;对于违规违章的,坚决给予处罚。企业尤其应对管理者提出更高的要求并为其提供更灵活的激励,通过建立股票期权制度、年薪制度等方式,把管理者的短期行为长期化,使其更关注企业的长远发展;企业应建立合理的员工薪酬制度和晋升制度,督促企业员工严格遵守和执行内部控制制度,确保内控制度、内控责任层层落实至各单位、各岗位、各员工,最大限度地发挥员工在工作中遵循内控制度的积极性和主动性。
　　
　　【参考文献】
1. 电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br1 论文检测天使-论文免费检测软件[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/shu.html
　　[1]王晓彤.浅谈企业内部控制存在的问题及其完善[J].天津经济,2009(10).
　　[2]陈汉珍.企业内部控制探讨[J].商业经济,2009(11).
　　[3]许春生.基于公司治理角度的内部控制完善[J].科技创新导报,2009(30).
　　[4]杨长富.基于风险管理的企业内部经营控制系统构建[J].合作经济与科技,2009,11(下).