公司内部控制加强应注重的方面

一、内控的概念

随着对内部控制的认识和理解，自从1936年内控制度一词出现在美国之后，全球对内部控制的理解也在不断地演变，1992年COSO委员会提出了由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制整体框架，三个目标即为内部控制是由企业董事会、管理当局以及其他成员为了达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标。五个要素即为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等相互联系的要素。而在我国内部控制被定义为是为实现经营管理目标，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

（一）内部环境

内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。


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（二）风险评估

风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

（三）控制措施

控制措施是根据风险评估结果，结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

（四）信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

（五）监督检查

监督检查是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。


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总之，内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划，控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标,尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个方面。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、我国内控的发展br />
（一）企业对内部控制的重视程度不够

轰动全球的安然事件的发生，也与公司管理层不重视或不推动内部控制制度的实施有关。企业对内部控制重视程度不够，主要是因为我国内部控制理论发展时间较短，企业没有充分认识内部控制的重要性，部分企业还保持着计划经济体制下陋习的延续，使内部控制不受重视。


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（二）预算管理不规范

在实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的。由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而兹生了预算管理中的内部人控制现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用，为内部控制留下了隐患。

（三）激励约束机制不健全

我国企业控制活动中很大的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果可想而知。无论我们的制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。

（四）内部控制舞弊及造假

目前，企业的会计信息失真的现象较为严重，会计信息失真的原因很多，其中之一就是内控舞弊。有的企业为了特定的目的，精心设计一套假的内部会计控制制度。

三、公司加强内部控制应注重的方面

虽然自2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》并于2009年7月1日开始执行以来，上市公司的内部控制执行的范围和强度都有所扩大和提升，但是在其执行过程中仍然暴露出一些缺陷，如董事会监控作用弱化，监事会成员的责任意识薄弱，组织内部结构设置不合理等，针对以上问题，公司在今后加强内部控制的过程中应注意以下几个方面：

（一）加强内部控制实施环境的建设

这里所指的“环境”，包括宏观环境和微观环境。加强内部控制宏观环境的建设，即要完善我国对企业内部控制的政府监督和社会监督。一方面要求我国政府有关部门，如财政部门、税务部门、工商管理部门、审计部门等充分发挥其指导作用，并加强分工和信息共享，从而形成有效的监管合力，并加大对公司违反法律法规的查处力度，同时也加大对从事公司内审的注册会计师的职业道德和专业素质的审查力度；另一方面也要求相关媒体对公司内控的作用加以宣传，对违反国家有关政策的行为予以曝光。加强内部控制微观环境的建设，即要增强公司内部对内控思想上到组织上的重视程度。首先，在思想上，企业领导者必须足够重视并带头执行内部控制制度，并在此基础上形成严谨务实的整体企业文化和经营理念；其次，在组织上，要形成科学的岗位分工和制衡机制，明确各部门的权责范围。由于公司的内部控制主要是靠董事会来监督，因此要首先强化董事会的职能，并要保证董事会所做决策程序上的正确性；而且，还要增强监事会的权威性，避免其作用流于形式；同时，还应注重人力资源部对于员工素质的筛选与培养，这样才能真正把企业的内部控制实施方案执行下去，并达到应有的目标。


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（二）建立全面的风险评估和预警体系

此步骤主要包括目标确定、风险确认、风险评估、风险管理策略选择等。企业在经营的过程中不可避免要面临各种经营风险，而这些风险又是造成绩效波动甚至企业亏损的直接动因，因此，为降低企业的经营和财务风险而产生的内控机制就要从研究企业暴露出的各项薄弱环节入手，并在充分考虑企业整体目标和成本效益原则的基础上，采用定性与定量相结合的办法进行风险评估，从而提出管理风险的措施和建立风险预警体系，这在企业外部环境改变时对提升企业内部控制的效率和效果尤为关键。

（三）完善企业的内部控制活动

遵循“以预防控制为主，查处性控制为辅”的原则，主要加强事前监督，建立企业内部牵制制度，可分为体制牵制、程序牵制和责任牵制三个层次。体制牵制是指对具体业务分工时，要做到不相容职务相分离，如企业的授权审批、出纳、会计、审计等职位一定要分开设置，并定期对岗位进行轮换；在程序牵制上，由于现代企业大多采用ERP等管理软件，企业所要做的仅仅是按照企业内部的生产和销售流程，建立从采购到销售到审查的流程链，从而相互协调，相互制约，并及时把情况反馈到企业的管理部门；在前两者的基础上建立的责任牵制的关键是制定职位说明书，在其中明确表述各职位的职责范围和奖惩措施。同时也要做好事后监督，对各个岗位进行周期性的检查，并纳入程序。

（四）加强内部审计

内审部门应保持相对的独立性和权威性。所谓独立性是指企业必须设立独立的内部审计部门，并且部门成员不能有会计人员兼任的情况发生。这个部门应直接对公司的董事会负责，通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查会计报表和执行力测试、有效性测试、成本效益测试等工作来确保公司的正常有效运作。内审人员应保持客观公正的态度，不能与被审计对象有任何职责上的利益关联，并且应该从公司的员工中选拔财务、管理、法律、计算机各个专业的，综合素质优异，职业道德高尚的复合型人才组成审计队伍。所谓权威性是指内审部门可以对任何部门和包括企业的高层管理人员和董事会成员在内的任何个人进行审计，对于其提出的意见，被审部门要积极落实，不得推诿或拖延。

（五）构建良好的信息交流与反馈平台

由于我国大多数企业已完成了传统的手工记账向会计软件进行账务处理的转变，因此，企业目前要做的即为开发更先进更符合企业实际的会计软件，只有这样，才能使内部控制的政策和各部门的信息及时得到传递与沟通。

企业内控是一个发现问题、解决问题、再发现、再解决的循环往复的过程。我国企业内控机制的研究和实行起步较晚，因此，在全球经济飞速发展、国际市场日趋融合的今天，我国企业内控机制只有不断创新完善并充分结合企业实际，才能更好地配置企业资源，完善企业管理，为我国民族企业真正腾飞做出自己应有的贡献。

【参考文献】
[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/br
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