大型销售企业内部控制体系建设探索

一、改善内外部控制环境

（一）提升主要领导对内部控制的认识，并了解其期望程度。

（二）提高全员职业道德水准，夯实内部控制道德基础。

（三）及时修订法律法规。


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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、设计有效的内部控制制度，确定合理的内部控制成本br />
（一）制度设计优先。制度设计是大型销售企业内部控制成本，确保内部控制键全有效的 论文检测天使-免费论文检测软件http://www.jiancetianshi.com
第一要务。内部控制制度设计必须按合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性、成本效益等原则确定。

（二）内控制度设计的严密性是影响内部控制质量的重要因素。

（三）制定合理的内部控制成本，确定内部控制的投入水平。

三、内部控制的重点与难点

（一）将审计作为内部控制的常规工作固定下来。通过成立专门的审计部门，设置专门的审计人员，发挥审计在企业内部控制的威慑力与震慑力，实施常规审计与专门审计相结合。

（二）钱物为主、证据归档、流程控制。所有的内部控制必须以钱物为主进行展开。以企业资产与货物流转为例，大型销售企业钱与物受时空的影响，基本无法按制造企业通过设置专门的保卫部门或人员进行控制，按这种点多面广、流程长的特点，必须以责任人为单位进行适时的流程控制，所有物流货币流必须在规定时间内进行证据归档，通过适时归档与对账才能发现其中存在的问题，这是所有大型销售企业内控重点中必须把握的方向。流程控制实质是制度设计的一个重要组成部分，是所有内部控制实施方法在企业经营操作上的集中体现，通过制定流程可以分清工作职责、控制要点和控制环节，一方面确保已定事项在内部控制要求下操作，确保出了问题责任明晰；另一方面也可以让新进员工快速了解企业内控制度与要求，解决人员流动性过快经验不足的缺憾。

（三）及时快捷，灵活更新。大型销售企业由于经营结构不同于其他企业的，其内部控制的原则也应有别于其他企业，最基本的原则就是及时快捷，灵活更新。由于市场的复杂，业务与财务流程的快速变化，对内控制度及时快捷、灵活更新显得尤为重要。例如，在代理商的出货价格上，某一时期可能由于企业营销的需要暂时不作为主要内控指标，而一旦出货价格影响企业销量，且极易产生腐败时，这种对价格的内部控制管理就显得非常有必要。这种更新往往是根据市场和形势的需要，因而只有主动适应业务的需要进行内部控制的更新，才能实现内控的目标；另一方面则重在预防，惩前毖后，以最小的投入换取最大的内控目标实现。

（四）总部必须对子公司关键岗位实行内部牵制控制。确保子分公司重要岗位不相容职务分离，这种内部牵制控制是所有控制的前提。经验证明，财务总监负责制（即财务总监作为资产所有权者派驻企业的人格化代表，属企业最高财务负责人）能较好解决子公司内部控制主体缺位或异化的可能；而子公司领导层则必须对下设各岗位进行人事牵制，不相容职务分离，一个合理安全有效的人事牵制制度能确保企业的资产安全有效。