风险投资业务是指企业从事的价值波动较大、经营风险较高、易发生较大损失的涉及金融及其衍生品交易的各项经营活动。具体包括股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇买卖、商品期货及衍生品交易、金融期货及衍生品交易以及委托理财等对外投资业务。本文结合工作实际，对企业风险投资业务内部控制的基本要求、会计核算和控制谈点看法。
一、风险投资业务内部控制的基本要求
（一）要建立明确的岗位责任。
（二）要有完善的制度、机制作保证。企业应按规定将风险投资业务列入年度投资计划，并在计划内单列。未列入年度投资计划的，出资监管企业应及时报请国资委核准后实施。
一是规范的授权审批制度。
二是定期报告制度。
三是风险投资预警机制。
四是经营风险损失责任追究制度。
五是经营风险控制监督检查制度。
（三）严格财会管理。企业应当加强风险投资业务的财务监督和财务检查工作，对从事风险投资业务的资金规模、资金来源、资金运用、账务处理、会计核算及盈亏平衡点等方面做出明确财务规定，业务规模不得超过企业的实际承受能力，不得占用借贷资金、财政资金从事投资业务，严格按照国家财务会计制度的有关规定计提减值准备，客观、真实地反映企业从事风险投资业务的损益情况。
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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、相关业务的会计核算及控制br />
（一）股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资。
1.取得时的核算。
2.除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，股票、基金、债券及权证等衍生品投资持有期间所获得的现金股利、利息或基金分红，作为初始成本的收回，冲减投资的账面价值。
3.企业因股权分置改革取得的非流通股东支付的对价应作为初始成本的收回，冲减投资的账面价值。
4.被投资企业分派的股票股利和因股权分置改革取得的非流通股东的送股，企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。
5.企业应当在期末时对股票、基金、债券及权证等衍生品、外汇投资按成本与市价孰低计量，按单项投资计算应计提的跌价准备
6.处置股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资时，应当将股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资的账面价值与实际取得价款等的差额，确认为当期投资损益。
7.股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资应作为短期投资在会计报表附注中披露如下内容：短期投资的计价方法；分股票、基金、债券及权证等衍生品、外汇等类别披露短期投资的期末、期初的投资成本、跌价准备、市价以及当年盈亏额；期末短期投资占净资产的比例；投资变现及投资收益汇回的重大限制；对子公司、联营企业、合营企业等关联方的股票投资的账面价值。
（二）商品期货投资的财务核算及披露。
1.有棉花、粮食等期货经营的企业，在开展商品期货套期保值业务时,应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：
（1）“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
（2）设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
2.商品期货套期保值业务的账务处理。
（1）企业因从事商品期货套期保值业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
（3）如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓。
3.商品期货套期保值业务应在会计报表附注中披露如下内容：资产负债表日按套保合约结算价计算的价值及持仓盈亏额；被套期保值项目的性质及金额；本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额、尚未配比的递延套保金额等。
（三）委托理财的财务核算及披露。
（四）企业对委托理财在会计报表附注中应充分披露。
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