ERP环境下企业内部控制若干问题

【摘要】 在我国经济飞速发展的同时，企业也得到了充分发展的大好时机，知识经济的到来不仅提升了企业人员的素质，也加剧了企业间的竞争。如何在竞争日益激烈的环境中，占据了有利的市场份额，实现经营预期目标时现代企业在内容控制管理中必须要不断加强完善的方向，同时当前在部分企业中其内部会计控制中却涌现出了诸多问题，没有有效的发挥内部控制管理的作用，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，同时达到了很好的牵制作用，保证企业的有序运转。本文就企业内部会计控制中的问题进行分析，进而提出一些完善的措施。
【关键词】 内部控制 问题 措施
一、 ERP概述
ERP是Enterprise Resource Planning（企业资源计划）的简称，是上个世纪90年代美国一家IT公司根据当时计算机信息、IT技术发展及企业对供应链管理的需求，预测在今后信息时代企业管理信息系统的发展趋势和即将发生变革，而提出了这个概念。ERP是针对物资资源管理、人力资源管理、财务资源管理、信息资源管理集成一体化的企业管理软件。一个由 Gartner Group 开发的概念，描述下一代制造商业系统和制造资源计划（MRP II）软件。它将包含客户/服务架构，使用图形用户接口，应用开放系统制作。除了已有的标准功能，它还包括其它特性，如品质、过程运作管理、以及调整报告等。

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[1]电大学习网.免费论文网[EB/OL]. /d/file/p/2024/0425/fontbr二、 企业内部控制的现状
1、 领导对内部控制认识不足，
在现代管理机制中，各个企业普遍认识到财务管理在企业管理中的中心地位，许多企业的领导者也都参与其中，加强了对企业的控制管理。但是在实际中不少领导把 “关心”与“重视” 的关注焦点仅仅放在了违法乱纪上，在对财务的监督与管理有所加强。部分领导甚至认为只要管好了财务部门就管理好了整个企业，认为财务就是公司的生命力；部分领导的办事思想停留在“有钱能使鬼推磨”和“有钱能使磨推鬼”的金钱万能中。当企业出现了问题就贿赂相关人员，忽视了法律的监督不以为然，这样的领导人负责制最后只能给企业造成巨大损失。
2、内部会计控制体系不完善
在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
3、内部会计控制的审计职能弱化
当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化,有的内审部门隶属于财务部门,在形式上缺乏应有的独立性,不能够将充分发挥内审的监管作用,这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施
4、内部会计控制意识薄弱
目前我国企业普遍对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展,或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度；在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，丧失了其固有的管理职能;还有的企业虽然强制建立了内部控制制度,但却流于形式,内容并不全面，只是应对公司或审计部门的检查，最后就是形同虚设。
5、会计人员整体素质不高
当前在我国许多中小企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。
6、监督机制不完善，违纪行为不断
在我国许多人都存在着“走后门”的思想，遇到什么难题就想着怎么去托人，走关系蜘蛛网，企业当中这种现象也是屡见不鲜。虽然我国已经制定了政府和社会共同监督的监督机制，但是这种看似完善和强大的监督体系在中小企业的具体实施中却收效甚微，许多企业存在偷税、漏税、行贿受贿的行为。一些企业的财务人员甚至利用自己的职位之便贪污公司财款，企业的采购人员同样利用公司的监督漏洞收受贿赂，甚至是所要贿赂。
7、监督不力，财务控制漏洞百出
在现代企业管理中普遍认为财务管理是企业管理的中心，财务管理的好坏关系到整个企业发展的命运。如果在企业内部缺乏严格的财务管理制度和严格执行的监督体系，那么在实际的工作中就会出现各种各样的财务漏洞和违纪行为。例如，财务收支管理混乱，核算体系不健全，无成本费用控制措施，又没有用款审批权限的规定，就会导致企业资金的流失、资源的浪费、成本的增加久而久之成为企业发展的“毒瘤”；此外还有些企业的管理者以权谋私、账外设账、建立自己的私人小金库等，这些行为的出现都是在企业监督不力的情况下出现的，也都将给企业的发展造成阻碍。
8、沟通不流畅、部门间协调不一致
许多企业对各个部门制定了不同的制度，形成了分而管之的局面，同时在不同部分之间由于内部的沟通失效，加上企业内部的竞争就使得部门之间、员工之间、领导与员工之间的沟通失真、失效。有些人为了自身的小利益不惜损害他人和集体的利益，而当事故发生时某些人又极力推卸责任，而不是共同协商解决问题。长此以往企业就会失去他的活力、信息交流不及时、信息的有效性缺乏、员工之间缺乏信任，给企业的发展带来诸多诟病，严重束缚了企业的发展，降低了企业的竞争力。
三、 解决措施
1、 提高领导层管理意识
任何一个企业的发展都离不开管理层或决策层人员，他们在企业的发展中是绝对的权威和带领企业向前奔跑的引路者和核心能量，他们的知识储备、市场判断力、掌握力以及管理思想和意识都将是一个能够顺利发展的重要关键所在。而在实际中一些企业的领导者在财务管理上不具备专业的知识的情况下，不但没有加强在薄弱项目上的管理和控制，反而是走向了另一个相背的道路上，忽视了财务管理的作用，没有对其会计人员进行很好的管理和监督。因而为了企业更好的发展，首先要深化企业领导层和管理者的思想，转变其管理意识，使之重新认识财务管理的重要性，加强对内部会计控制管理力度；其次更要加强自身的建设，丰富才财务管理知识，以便更好掌握市场信息，规范业务流程，增强企业的核心竞争力。
2、完善财务的核算制度
企业会计人员在履行自身工作职责也应提高自身的监督意识，在企业生产经营中对财务的监督管理是不可缺少，因而建立完善的监督机制和核算制度，加强对财务工作的科学有序的管理是企业提高经济实力的有效途径。在实际工作中要建立完善的经济核算体系，严格按财经制度和企业内部财会管理制度规范核算，客观分析和如实反映存在的问题。解决会计信息失真的问题。
3、提高会计人员的素质
随着信息化技术的普遍运用，企业的财务管理也越来越复杂，同时由于会计人员都是与钱打交道，所以对其自身的素质就显得极易重要。首先，要提升其专业的财务知识和技能；其次，更要提高其职业道德。在新的环境下，会计人员不仅要学习新财经法规，精通财会专业知识，灵活实施现代化财务管理方法，加快财会工作节奏，努力实现会计信息化操作。
4、加强资金的管理
资金对企业发展的作用众所周知，加强对企业资金的管理，提高企业的经营效益作用直观重要。在企业的经营中要充分研究资金的构成，合理配置资金的分配，科学的改善企业资金的结构，以提高企业的经济效益，提升企业的竞争力；同时要加强对投资的科学管理，对投资项目进行科学的分析和评价，对不同的经营活动进行科学的预测，以决定了日常经营活动的特点和方式。因为投资决策决定着企业发展的前景，所以需要所有经营人员的努力，在对外投资时要有效地控制投资成本，以提高投资质量。
5、完善会计审计制度
在现代企业中，在加强会计制度的同时也要加强对审计制度的建立和完善。可以在企业中建立一个代理董事会的、合法性的部分对企业的经营活动、财务部分等各个经营环节精心合法、合理、科学的考察和监督并在实践中制定一套完整的考察体系；另外在一些小的企业中也可以建立一个代理其领导人的合法机构，以行使执行系统的内部审计职责，进一步加强审计部门的监督工作，保证审计的客观性和公正性以及信息的真实性，为企业的发展提供真实有效的财务信息。
6、采用信息化系统
随着我国科技的发展，计算机技术在财务会计领域的运用得到普遍认识和提高，信息系统审计也就被称为计算机审计。 随着计算机技术应用领域的不断扩大，计算机对被审计单位个个业务环节的影响越来越大，计算机审计更多关注的内容也从单纯的对电子数据的处理，延伸到对计算机系统的可靠性、安全性进行了解和评价。风险基础的审计模式的采用以及信息系统的被审计单位的各个领域的广泛应用，信息系统的安全性、可靠性与其所服务的组织所面临的各种风险的联系越来越紧密，并且直接或间接地影响到财务报表的真实、公允。在这种情况下，对被审计单位风险的评估必须将计算机信息系统纳入考虑范围。发展到这一阶段，计算机审计的业务范围已经覆盖了一项审计业务的全过程，计算机审计这一概念已经不能反映这一业务的全部内涵，而分解为信息系统审计和计算机审计两个概念。在企业的财务管理中采用信息化技术进行管理是现代企业管理中的重要一方面，也是现代化的重要标志之一，其在提高和完善企业的管理中起着重要作用，因而在进行内部审计中也应同样采用信息化系统或技术以加强对企业的财务管理的有效监督，进而提高企业的综合管理能力和核心竞争力。


四、 总结
随着我国市场经济发展的深入，经济全球化格局的形成，人民物质生活水平的不断提高，企业即将面对更加激烈的市场竞争环境，同时也给企业带来了更大的机遇。因而只有充分认识到财务管理的作用，通过认真的学习、不断的探索，明确财务管理对企业发展的意义，从企业的领导者到企业的每一名员工都牢固树立财务管理的观念，强化财务管理的力度，迎接经济危机的挑战,，提高企业的竞争实力，促进企业的改革与发展，使企业的经济效益得到最大化。
参考资料：
[1] 王斌 财务管理 第二版 中央广播电视大学出版社 2005年
[2] 马元兴 现代财务管理 中国金融出版社 2004年
[3] 常立新 信息化的前景展望 中国经济出版社 2005版